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文章内容核心观点提取：私车公用涉税风险、私车公用企业所得税

伯君财税

现在社会，对于一个男人来说的标配是什么？老婆孩子热炕头，有车有房有存款。

随着生活水平的不断提高，买车已经成为很多家庭的选择，尤其是很多男性朋友，有相当多的汽车发烧友。

在大都市而言，相信很多人都因为堵车而苦不堪言，除了周末出去自驾游或者开车回老家方便一点，对于不少上班族来说，车已经成为一种负担。

可是在现实生活中，有不少人因为有车，于是就出现了经常开自己车给公司跑业务、接送客户、谈生意。

要说自己使用，所产生的一切费用都是自己负担，这本是情理之中，可是要是为了公司使用，那么产生的一切费用也应该是公司承担了。

这本来也是合情合理的，但是中间还是会出现一些问题，比如员工开车自己的车出去了，那么期间产生的费用，到底为了给公司办事所产生的，还是员工办个人私事产生的，这就说不清了。

尤其是对于财务来说，一旦员工将费用发票拿过来要报销，财税又该怎么做呢？是该报销，还是不该报销，一旦报销以后会产生什么样的风险？如果确定是私车公用，那么期间产生的费用可不可以在税前扣除？

而有的公司则和员工签订了汽车租赁合同，员工私人汽车在公用期间，公司向员工支付租赁费用，那么作为个人，需要缴税吗？如果需要缴税，又该缴纳哪些税呢？

以上这些问题，相信不管是财务还是个人，都非常头疼。今天我们就来一次性搞清楚这个问题，帮助大家答疑解惑。

为了避免出现私车公用经常出现的混乱局面，通常有3种处理方式：

1、企业和员工签订私车公用的协议

员工据实报销与车辆日常消耗的费用，和企业签订私车公用的协议，其中明确，车辆的具体使用情况和费用的分摊方式。

如果你去税务局咨询私车公用的解决办法，税务局也通常会给你这种签订协议的方式，因此既然税务局推荐和首肯，这种方式的优点是税务风险比较小。

从整体上来看，这似乎是私车公用最好的解决方式。但是理想是理想，现实是现实，理论和实践还是会有差距的。

说起来容易做起来难，在实际操作中，会经常出现模糊不清的费用

（1）对于很多大企业来说，员工人数众多，私车公用的现象也非常多，总不能和每个有私车的员工都签订协议吧；

（2）代开发票难，因为私车公用的现象发生的非常零散，而且很多员工也并不愿意去代开发票，怕麻烦，并且很多地方对于个人代开发票的次数和金额都有管控，实际操作中难度不小。相信很多人都这么想，难道每用一次我的车，我都要去税务局代开发票，这实在是太麻烦了。

2、公司建立一个私车公用的报销制度

在实际过程中，经常出现私车公用所产生的费用和个人费用混为一谈的情况，两者之间难以清楚地界定，比如某个员工开车出去了，说是办业务去了，可是当业务办完后，他又办自己的事情使用了，那么期间产生的费用谁又能够说得清呢？

因此这种情况真实性就难以界定了，如果财务做账，就会产生较大的风险，因此企业应该建立一套私车公用的报销标准制度，规避规模不清的费用和降低税务风险。

比如，根据实报实销原则，在实际是业务需要时，个人提出申请单，写明：时间、地点、事由等等，出行结束后提供报销凭证和报销明细表。再严格一点，里面的信息包括出行次数、里程数、相关费用等。

这样就能够避免私车公用期间，员工为自己办私事的情况出现，能够更好地规避税务风险。

3、企业给员工直接发放私车的车辆补贴

对于企业使用员工私车的情况，企业可以每月直接给员工发放用车补贴，用来弥补公费支出，这种方式的好处是，个人不用代开发票或者拿票报销，个人和企业都方便。

一旦企业和员工签订用车协议的时候，取得租车收入会产生增值税、企业所得税、个人所得税和印花税这四种税费，我们分别来看一下：

1、增值税

按照目前政策规定，小规模纳税人的增值税税率为3%，办理了税务登记的小规模纳税人，月销售不超过10万、季度销售额不超过30万的，可以享受增值税免税政策。没有办理的，按次计算，每次不超过500元，免税，超过500元正常纳税。

因此一旦员工和企业签订用车协议，那么员工最好办理税务登记，这样就可以享受月销售不超过10万、季度销售额不超过30万的小规模纳税人的免税优惠了。如果不办理税务登记，单次只要超过500元，那么员工就要缴税了。

2、企业所得税

对于企业来说，私车公用所产生的一系列费用在企业列支后，可以在企业所得税税前扣除吗？答案是不确定，国内还没有统一，只能按照当地的规定。我们分别来看一下不可以扣除和可以扣除的规定：

（1）企业所得税不可以扣除。企业在计算应纳税所得额时扣除相应的成本费用、税金、损失和应当是企业本身发生的，而非企业投资者发生的，那么就不得在计算应纳税所得额时扣除。

（2）企业所得税可以扣除。企业和个人签订协议，此协议需超过6个月，那么租赁协议中规定的费用就可以在税前扣除。

虽说签订了用车协议，但并不是说，其中的成本费用、税金、损失和其他支出就可以随便扣除，这一点也是财务需要谨慎处理的。

3、个人所得税

个人所得税也有两种情形，对于个人把车给企业使用所产生的收入，有“工资薪金”和“财产租赁所得”两种情况。

（1）补贴形式。因公用车，企业给员工以现金、报销等形式支付的收入，均视为个人因公用车的补贴收入，按照“工资薪金”项目计征个税。

（2）签订租赁合同，未代扣代缴个税。此类情况应该按照“财产租赁所得”，适用20%税目代扣代缴个税。

4、印花税

财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等，个人和企业签订的车辆租赁合同，立合同人应按租赁金额千分之一缴纳印花税。

目前私车公用已经是一种常态，不管是对于个人还是企业来说，一定要处理好其中的税务问题，否则会带来不必要的税务风险。

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