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本文核心要素如下：说说中国古代的税收制度？、古代税收制度对照表、我国古代税收的发展

因为中国古代的历史实在是太长，所以中国古代收税这件事，也经历了漫长的发展过程。在不同的时期，收税的方法和种类也都不尽相同。

早在数千年以前，中国还处在原始社会的时候，税收的概念就已经存在了。当时很多原始部落发展到一定的规模之后，内部的分工会越来越完善。有些人专门负责打仗，有些人负责管理部落，有些人则负责生产。为了维持部族的日常运作，那些专门负责生产的人，就会拿出自己的一部分生产成果，交给部落。

再往后，随着奴隶制社会开始逐渐完善，尤其是国家这个概念开始出现之后，税收的概念开始更加明确化了。相传当年大禹治水的时候，就曾将各地的土地按照肥沃程度，划分为九个不同的等级。然后按照土地距离王城的远近，以及土地的肥沃程度，分别规定出不同的缴纳物品。

简单来说，就是最基础的定额农业税。

在这种制度下，统治者不会管你收成如何，只会按照规定的数额进行征税。如果赶上天灾人祸，土地粮食产量减少，那土地的拥有者就倒霉了。弄不好把所有的粮食都交上去，还不够交税的。为了更公平的征税，当时的统治者还特意创造出了‘斗’这种计量工具，后来演变成了计量单位。

夏朝的时候，国家收税的制度还只是初创，并不复杂。而到了商朝之后，更创造性地开创出‘井田制’的收税方法。所谓井田制，就是指将一块土地以‘井’字划分为九块。其中八块，分别给八家人耕种，收获归他们自己。而最后一块土地，则属于国家，由这八家人共同耕种。然后种出来的成果，直接上交给国家。

随着井田制的出现，中国的税收制度向前迈了一大步。由原来的定额农业税，变成了比例税。

这种收税的方法，免去了给各地土地划分等级的问题，确实算是一个进步。而且按照比例收税，也能更好地激发大家的生产热情。但是井田制也存在一个严重的问题，那就是大家都喜欢偷懒。在这种体制下，谁都愿意去种私田，而不愿意去种公田。最后往往导致私田收获颇丰，但公田杂草丛生，国家根本就收不上来粮食。

对此，商朝的统治者也曾想过很多办法，但最后都没能解决问题。直到商朝灭亡、西周建立之后，这个问题才稍稍被解决了一部分。西周虽然继承了商朝的‘井田制’，但是琢磨出来一种叫做‘彻法’的东西。所谓彻法，就是指一块井田之内，大家一起耕种。然后，所得的粮食最后进行汇总，国家从里面抽走一部分，剩下的部分，几家再平均分配。

另外，西周还提出了所谓的‘力役’，也就是后来所谓的劳役。力役包括很多种，比如参加国家的军队，或者参加国家的建设，都算是力役。参加力役之后，就不用再交税或者可以少交税了。

不过，西周统治者提出的‘彻法’，依然没能从根本上解决偷懒的问题。在平均分配之后，很多懒人更不愿意干活了。反正就算少干活或者不干活，你们一样要分我粮食，那我为什么还要努力工作？所以，到了西周晚期之后，井田制开始逐渐崩溃了。周王室收不到税，没钱去投资军队。反倒是那些诸侯国，用各种手段能够收到更多的税，军队也越来越强大。于是，周王室开始渐渐衰落，诸侯国开始越来越强大。

就这样，历史进入了春秋战国时期。

到了春秋时期，周王室和各大诸侯国，都开始纷纷改进税法，琢磨怎么才能更好地收税。在这个过程当中，涌现出了一大堆的奇思妙想。比如齐国的“相地而衰征”新税法；比如晋国“作爰田”、“作州兵”；比如鲁国实行初税亩制度，不管是公田私田还是，全部交税。

然而在这个过程当中，这些办法依然没能从根本上填补井田制崩溃之后的空白。最大的原因在于，进入春秋时代以后，铁器大量开始推广，新田地的开垦，变得越来越容易。既然这样，大家为什么还要顶着高额的税赋，去耕种在册的国家田地呢？直接去开荒不是更好吗？

直到进入战国时期以后，秦国的商鞅，才彻底解决了这个问题。

在商鞅变法之前，天底下所有的田地，从法理上来说，都是周天子和那些贵族的。所谓‘普天之下，莫非王土’，其实就是在说这件事。然而商鞅进行变法之后，却承认的土地私有权的合法性。尽管在这之前，大家通过开垦新田，已经拥有了很多只属于自己而不属于国家的土地。但商鞅的这次变法，则将土地私有化的合法性，彻底确立了。

土地私有化的合法，对于收税这件事，有着本质上的影响。土地私有化之后，土地可以自由买卖。国家按照每家拥有田地的数量，进行比例征税。如此一来，就不存在井田制时期偷懒的问题了。多劳多得，少干你就饿着，反正国家该收的税是不会少的。

正是因为秦国率先变法，在收税这件事上领先了其他诸侯国一大步，所以秦国在商鞅变法之后，迅速强大了起来。有了钱就能训练军队，有了军队就能打败其他国家，夺取更多地盘。就这样，最终秦国统一了天下，建立了秦朝。

然而，秦国确立了土地私有化之后，却导致了两个问题。

一个问题，是土地兼并的问题。因为土地可以自由买卖，导致有钱的人可以占有更多的土地。当土地兼并达到一定程度之后，国家大部分土地掌握在少部分人手里，底层农民没有土地，这个王朝的寿命也就快到头了。

这个问题，后来困扰了所有封建王朝近两千年的时间。直到新中国成立之后，才被彻底解决。

另一个问题，是税率的问题。

商鞅变法之后，将税率定在了三分之二。也就是说，土地拥有者需要将三分之二的税收，都交给国家，才能抵税。如此高的税率，自然超过了大家的承受能力。所以，秦国统一天下之后，二世而亡。

秦朝之后，便是汉朝。到了汉朝之后，汉朝吸取了秦国高税率的教训，汉初时期，将税率定在了十五税一。汉文帝在位时，甚至实行过三十税一的超低税率。正是因为这样的低税率，导致国家可以迅速藏富于民，国家开始逐渐强大起来。

但是，在汉朝之后，土地兼并的问题，却成了所有封建王朝灭亡的元凶。这个根本问题，在封建社会的体系下，是无法解决的。所以，后来的历代统治者，就只能在收税的方式上进行各种改革。

从西汉到东汉，再到三国两晋，大家一般都是在税率上做文章。至于收税的方式，一般没太大变化。而到了南北朝时期，北魏率先实行租调制度，也就是说底层农民除了要交农业税之外，还得服兵役和徭役。正是因为这种税制的改革，北魏开始迅速强大起来，后来北魏演变成了北周，然后又变成了隋，最后统一了天下。

隋朝之后，便是唐朝。唐朝继承了这种租调制度，而且在之前税务演变的过程当中，各种不同的税开始出现。比如商税、杂税、盐税等各种税。反正只要大家能用得到的，国家都会收税。不过，因为中国古代是典型的农业国家，相比之下，还是农业税最为重要，其他税都只能算占小头。

不过，到了唐朝中期的时候，因为土地兼并严重，又开始收不上税了。于是，唐朝的统治者又创造性地提出了两税法，也就是田税和户税分开。你家有多少地，你就交多少田税，交粮食。你家算一户人家，所以征户税，交钱。

从这时开始，税收开始由单纯的粮食，向钱过渡了。

此后的几百年当中，中国先后经历了唐宋元明四个朝代。宋朝有一个王安石变法，明朝又有张居正变法，都是在如何收税的问题上做文章。这两次变法，说起来比较复杂，但简单来说，就是为了更好地收税。

尤其是到了明朝后期，原本历朝历代收税，都是收粮食或者各种生产作物。但是在明朝中晚期的张居正改革之后，收税开始逐渐向纯粹的钱过渡了。我不收你的粮食，粮食运输还怪麻烦的，你直接给我钱就好了。

到了清朝，雍正皇帝又实行了摊丁入亩，将丁税直接放到田税里面一块收，也算是一次重大的改革了。

而随着生产力的进步，原本田税是国家的主要税收，但是后来生产力越来越发达，商税和工业税占的比重越来越大。等到新中国成立之后，田税占得比例已经极低。到了2006年，国家干脆直接取消了农业税，只征收其他领域的税费了。

古代的税收制度，简单来说，向老百姓征收3种税。其一是“徭役”，就是征用你的体力，去建个宫殿、挖条运河、修个城池。其二是"赋”，拿你的“贝”去“武”，就是你花钱、花装备支持军队；其三是“税”，这字跟“禾”有关，国家要在农作物上收钱（农业税）。

从税收制度发展来看，虽然不断在演变，但可以归纳为3条。从对象看，从“人头税”转向“财产税”，标志性为唐朝的“两税法”。从形态看，从“实物税”转向“货币税”，后者明显要方便。从结构上看，由“农业税”转向“工商税”，因为商业有着高利润。

上面文字笼统归纳，下面我们来看看4个时间段，了解一下中国古代的税收制度。

一、春秋战国时期，齐国“相地而衰征”到秦国“商鞅变法”。夏商周的“普天之下莫非王土”，经历春秋战国的一系列变革，土地逐渐变为私有制。 下层基础决定上层建筑，各诸侯国的税收制度发生变化，由单一的人头税、单一的实物税、单一的农业税，转向多种形式的税共存的局面。

二、东汉三国时期，主要的看点是曹操的政策。公元196年，曹操出台“屯田制”，改变原有私有田主导的局面，让公有的屯田大量产生。这一局面，再次让下层基础发生变化，从而影响国家的税收制度。公元204年，曹操搞出“租调制”，在天下战乱频发的情形下，选择田租、户调均征实物的做法。

三、安史之乱后，租庸调制崩溃到“两税法”出现。长达数百年，土地都是公私并存的“二元结构”，安禄山以一己之力改变现状。“两税法”确立“唯以资产为宗，不以丁身为本”，就是废除租庸调制的人头计税标准，改按土地、资产来收税。之后，中国土地制度基本回到私有的“一元结构”。

四、鸦片战争到新中国成立，中国的税收制度升级为工商税为主。1840年英国大炮轰击中国之前，中国的税收制度是以农业税为主体，而被列强群殴后卷入全球化浪潮。从此工商业的长足发展，让中国税制转向工商业税为主的近现代的税制。

大体介绍中国的古代税制，其实中国税制的变化远比文字精彩，期间发生的著名变法和改革就有好多，没有提及的有“王安石变法”“一条鞭法”“摊丁入亩”等等。总之，中国的税制也在不断地演变，有着鲜明的线路可寻。