财务费用主要包括利息支出、票据贴现息、利息收入、手续费、汇兑损益、现金折扣等。
一、利息支出
筹资活动现金流(分配股利、利润或偿付利息支付的现金)、应该没啥争议。
二、票据贴现息
票据贴现行为则属于经营活动,其产生的现金流出应作为“经营活动现金流量——"销售商品、提供劳务收到的现金”的减项处理。
三、利息收入
1、银行存款利息收入"收到其他与经营活动有关的现金”。
2、二般情况:如果存在利息资本化 ,对于专门借款中的利息收入应作为“筹资活动现金流量——分配股利、利润或偿付利息支付的现金”的减项处理。
四、手续费支出
1、一般计入“经营活动现金流量——支付其他与经营活动有关的现金”中。
2、二般情况:因借款或发行权益性证券、债券等方式筹集资金而支付的手续费以及审计、咨询等费用、应计入“筹资活动现金流量——支付其他与筹资活动有关的现金”中。
五、汇兑损益
较真起来有点麻烦、改天单独说。
六、现金折扣
现金折扣是一种价格优惠、不影响现金流。
附表需调整(减少净利润但没有产生现金流)。
作者:王耀武 来源:中国会计视野
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