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年折旧率:2/5*100%=40% 第一年应提的折旧额=160000*40%=64000(元)
第二年应提的折旧额=(160000-64000)*40%=38400(元)
第三年应计提的折旧额=(96000-38400)*40%=23040(元)
从第四年起改为年限平均法即直线法计提折旧。 因为采用双倍余额递减法计提固定资产折旧,一般应在固定资产使用寿命到期前两年内,将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净值平均摊销。
该设备的预计净残值为:160000*4%=6400(元)账面净值为34560(元)
所以第四年、第五年的年折旧额=(34560-6400)/2=14080(元)
回答如下:
对固定资产来讲:
账面价值是指固定资产的原价与计提的减值准备和计提的累计折旧(即:固定资产净额)的差额。
账面价值通常与账面余额、账面净值一起出现,但是他们之间是有明显的区别的,在计算时,大家一定要注意区分,避免出现概念混淆而导致的计算错误。
固定资产的账面价值正确计算的公式为:
固定资产账面余额-固定资产折旧或摊销-固定资产减值准备
账面价值是指某科目(通常是资产类科目)的账面余额减去相关备抵项目后的净额. 账面余额是指某科目的账面实际余额,作为不扣除该科目备抵的项目(如累计折旧、相关资产的减值准备等).
举例说明,期末会计帐簿显示:
固定资产科目借方余额:500万元
累计折旧科目贷方余额:300万元
固定资产减值准备科目贷方余额:50万元
则:
固定资产的帐面余额 = 500万元
固定资产的帐面净值 = 500 - 300 = 200万元
固定资产的帐面价值 = 500 - 300 - 50 = 150万元
拓展资料
固定资产主要特点:
1.固定资产的价值一般比较大,使用时间比较长,能长期地、重复地参加生产过程。
2.在生产过程中虽然发生磨损,但是并不改变其本身的实物形态,而是根据其磨损程度,逐步地将其价值转移到产品中去,其价值转移部分回收后形成折旧基金。
固定资金作为固定资产的货币表现,也有以下特点:
1.固定资金的循环期比较长,它不是取决于产品的生产周期,而是取决于固定资产的使用年限。
2.固定资金的价值补偿和实物更新是分别进行的,前者是随着固定资产折旧逐步完成的,后者是在固定资产不能使用或不宜使用时,用平时积累的折旧基金来实现的。
3.在购置和建造固定资产时,需要支付相当数量的货币资金,这种投资是一次性的,但投资的回收是通过固定资产折旧分期进行的。
资料来源:百度百科:固定资产
《财政部 税务总局关于设备、器具扣除有关企业所得税政策的通知》(财税[2022]54号):企业在2022年1月1日至2022年12月31日期间新购进的设备、器具,单位价值不超过500万元的,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。因此,允许一次性扣除是指全部单位价值可一次性在税前扣除,不需考虑会计上是否设定了预计净残值。
因残值产生的税会差异,汇算清缴该如何调整
如:A公司于2022年6月购入电脑一台,金额5000元。会计上按照5%的残值率计提净残值,从2022年7月起开始按年限平均法计提折旧,折旧年限3年。税务处理时于2022年度汇算清缴时已享受一次性扣除政策,全额扣除5000元。
假设:公司在2021年10月将电脑变卖处置,取得处置收入1000元。(不考虑相关税费)
一、日常会计处理:
该电脑每月计提折旧=(5000-5000*5%)/36=131.94元(此处保留两位小数);
截至处置变卖时,该电脑折旧3年到期,共计提折旧4750元,此时账面剩余价值即为固定资产计提的净残值250元。
1、每月计提折旧:
借:管理费用 131.94
贷:累计折旧 131.94
2、2021年10月处置时:
借:固定资产清理 250
累计折旧 4750
贷:固定资产5000
3、结转固定资产净损益
借:银行存款 1000
贷:固定资产清理 250
营业外收入/资产处置损益 750
结转固定资产净损益,执行《小企业会计准则》计入“营业外收入/营业外支出”;执行《企业会计准则》计入“资产处置损益”。
二、汇算清缴税务处理:
残值的差异已在每年汇算清缴时通过填写《A105080 资产折旧、摊销及纳税调整明细表》的账载金额和税收金额调整,无需其他处理。
2022年度汇算清缴:
2021年度汇算清缴:
该固定资产在会计处理上共计提折旧4750元,税务处理时于2022年一次性扣除5000元,这250元的税会差异怎么处理呢?
2022年会计折旧131.94*6=791.64元,税法上一次性扣除5000元,纳税调减4208.36元;
2022年会计折旧131.94*12=1583.28元,税法上无扣除金额,纳税调增1583.28元;
2022年会计折旧131.94*12=1583.28元,税法上无扣除金额,纳税调增1583.28元;
2021年会计折旧131.94*5+132.10=791.80元,税法上无扣除金额,纳税调增791.80元。
综上,该项固定资产税会差异的纳税调整如下:2022年调减4208.36元,2022年-2021年共调增3958.36元,总体纳税调减250元,此处的250元便是残值税会的差异。
一张图秒懂资产减值的计算思辰209
一张图秒懂资产减值的计算。
由于资产不得高估
资产的减值贯穿各个科目
但计算称呼又有不同
存货是成本与可变现净值的pk
固定资产是账面价值与可收回金额的pk
持有待售是账面价值与公允处置净额pk
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