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以案说税:固定资产处置的税务和账务处理

案例:某建筑公司为一般纳税人，2020年5月转让5台钢筋切断机，取得价款30.9万元。这些切断机购置于营改增前，且没有抵扣过进项税额，其原值100万，已折旧45万，计提减值2.5万。

账务处理

①将固定资产转入清理

借:固定资产清理52.5

借:累计折旧45

借:固定资产减值准备2.5

贷:固定资产100

②由于该固定资产购置于营改增前，未曾抵扣进项税额，因此按简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税。

应纳税额=30.9÷1.03x3%=0.9(万)

减免税额=30.9÷1.03X1%=3000(元)

会计处理

借:银行存款30.9

贷:固定资产清理30

贷:应交税费一简易计税0.9

将减免税款部分确认为资产处置损益(或利得)

借:应交税费一简易计税0.3

贷:资产处置损益(或营业外收入)0.3

借:资产处置损益22.5

贷:固定资产清理22.5

缴纳增值税6000元

借:应交税费一简易计税0.6

贷:银行存款0.6

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