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全月应纳税所得额怎么算本年应纳税额怎么计算

应纳税额公式如下：

1、一般纳税人应纳增值税额等于当期销项税额减当期进项税额；

2、小规模纳税人应纳增值税额等于销售额乘以征收率；

3、实行从价定率办法计算的应纳消费税额等于销售额乘以税率；

4、应纳税额等于应纳税所得额乘以适用税率减减免税额减抵免税额等于乘以适用税率减减免税额减抵免税额。

《中华人民共和国个人所得税法》

第六条

应纳税所得额的计算：

（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额；

（二）非居民个人的工资、薪金所得，以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额；劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额；

（三）经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额；

（四）财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额；

（五）财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额；

（六）利息、股息、红利所得和偶然所得，以每次收入额为应纳税所得额。

劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额百分之三十的部分，可以从其应纳税所得额中扣除，国务院规定对公益慈善事业捐赠实行全额税前扣除的，从其规定。

本条第一款第一项规定的专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出，具体范围、标准和实施步骤由国务院确定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

全年应纳税所得额如何计算个人全年应纳税所得额怎么计算

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一、居民个人办理年度综合所得汇算清缴时，应当依法计算 劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得的收入额，并入年度综合所得计算应纳税款，税款多退少补。

二、综合所得汇算清缴税额计算：

1、应纳税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

＝（全年收入额－60000 元－全年专项扣除－全年专项附加扣除－全年其他扣除）×适用税率－速算扣除数

2、全年收入中：工薪按全部收入；劳务、特许权使用费按收入的 80％并入；稿酬按收入的 80％再减按 70％并入。

例1：A、王某之子小学在读，2022年 1 月生育一女。

解：王某儿、女都能享受当年度子女教育专项附加扣除。

理由：2022年1月1日开始，0岁以上----全日制学历教育完成，按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除。

B、3 月购买符合个人所得税税前扣除规定的商业健康保险，保费每年 4000 元，并于当月向公司提交保险凭证。

解：不可以全额扣除；

理由：自 2017 年 7 月 1 日起，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为 2400 元/年（200 元/月）。张某的商业健康保险费已经超过扣除限额，所以不能全额扣除。

C、4 月通过出版社出版一部图书，税前稿费 15000 元。

解：支付稿酬时应预扣预缴个人所得税＝15000×（1－20%）×70%×20%＝1680（元）

例2：某居民个人陈某为独生子女，父母均已年满 65 周岁，孩子正在小学就读。陈某及其配偶名下均无住房，在省会工作并租房居住，2022 年 9 月开始攻读在职博士。2022 年陈某收入及部分支出如下：（相关资料：以上专项附加扣除均由王某 100％扣除）

A、陈某每月从单位领取扣除社会保险及住房公积金后的收入为 11000 元，截至 11 月底累计已经预扣预缴个人所得税税款 300 元。

解：12 月份陈某从单位取得的收入应预扣预缴个人所得税

＝（11000×12－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4）×3％－300＝192（元）（2022 年 9 月开始攻读在职博士，2022 年的继续教育支出按 4 个月计算扣除）

B、利用业余时间出版摄影作品，取得稿酬收入 20000 元。

解：稿酬应预扣预缴个人所得税＝20000×（1－20％）×70％×20％＝2240（元）

C、陈某取得 2022 年综合所得应纳个人所得税。

解：综合所得应纳税额＝[（11000×12＋20000×56％）－5000×12－2000×12－1000×12－1500×12－400×4]×3％＝27600×3％＝828（元）

D、陈某就 2022 年综合所得向主管税务机关办理汇算清缴时应补缴的税款或申请的应退税额。

解：全年综合所得已预缴税额＝（300＋192）＋2240＝2732（元）

应申请的退税额＝2732－828＝1904（元）

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