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本周财税答疑精选，总有你想弄懂的问题

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每周分享热门答疑，会计工作不再存疑！

针对最近财务小伙伴们咨询的热门问题，绿萝姐也做了精选整理，作出了以下十问十答，希望对大家的工作和学习有所帮助：

01

-答疑精选-个税没有达到起征点，漏报、预估数据申报不去税务局更正会有什么影响或者风险吗？

你好，按实际工资申报个税，工资、社保、个税三者数据需一致，否则会有税务稽查风险。

02

-答疑精选-请问公司购买家用冰箱与消毒柜，取得专票，可以抵税吗？可以税前扣除吗？

你好，公司抬头开具的发票并且用于办公使用的，才可以抵扣进项税额的。《增值税暂行条例》第十条第一款规定,用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。

03

-答疑精选-税负率如何计算？工程安装要在多少范围内合适？

你好，税负率=当期应缴纳的税额/当期不含税销售收入，工程安装企业所得税税负率是1.5%左右，因各地有差异，建议咨询一下当地所属税局。

04

-答疑精选-个人到税局代开房屋租赁发票会涉及哪些税种及税率？

您好，一、增值税

(一)自然人出租房屋

1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×5%

(二)个体工商户出租房屋

1.个体工商户出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳增值税税额。

应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

2.个体工商户出租不动产(不含住房)适用一般计税方法计税的，税率为10%;

个体工商户出租不动产(不含住房)适用简易计税方法计税的，征收率为5%。

二、房产税

个人出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

三、城镇土地使用税

对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

四、印花税

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

五、个人所得税

个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20%。

对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。

财产租赁所得个人所得税前可以扣除的次序为：

(一)财产租赁过程中缴纳的税费。纳税义务人在出租财产过程中缴纳的税金和国家能源交通重点建设基金、国家预算调节基金、教育费附加，可持完税(缴款)凭证，从其财产租赁收入中扣除。

(二)向出租方支付的租金。

(三)由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费用。允许扣除的修缮费用，以每次800元为限，一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直至扣完为止。

(四)税法规定的费用扣除标准。财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元;四千元以上的，减除百分之二十的费用。个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。

05

-疑精选-

公司前几年工程款收入未进公户，全部是老板私卡收的，之前的会计也一直没有处理，一直遗留下来的问题。金额大概有400多万，现在挂在老板名下。请问老师，这种情况我接手后怎么处理？之前帐太乱。老板又不想补交个税怎么办？

您好，建议让老板把这些收入转到公账，如果一直挂账老板名下，可能会有补交个税的风险。

06

06-答疑精选-老师，政策性搬迁如何进行账务处理？

您好，大致举例如下：

1、2016年取得搬迁补偿收入

借：银行存款50000

贷：专项应付款50000

2、2017年支付安置部分职工、各类资产搬迁安装等费用

借：管理费用/应付职工薪酬10000

贷：银行存款10000

借：专项应付款10000

贷：递延收益10000

借：递延收益10000

贷：营业外收入10000

3、征地、建造新厂房、重置固定资产

借：固定资产/无形资产70000

贷：银行存款70000

借：专项应付款40000

贷：递延收益40000

4、累计计提设备折旧、无形资产摊销（设备按10年折旧，厂房按20年折旧，土地按50年摊销）

借：制造费用/管理费用70000

贷：累计折旧（摊销）70000

借：递延收益40000

贷：营业外收入40000

07

07-答疑精选-请问，业务招待费包含哪些费用明目，服装，油费是吗？

在税务执法实践中，招待费具体范围如下：

（1）因企业生产经营需要而宴请或工作餐的开支；

（2）因企业生产经营需要赠送纪念品的开支；

（3）因企业生产经营需要而发生的旅游景点参观费和交通费及其他费用的开支；

（4）因企业生产经营需要而发生的业务关系人员的差旅费开支。

税法规定，企业应将业务招待费与会议费严格区分，不得将业务招待费挤入会议费。纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董事费，主管税务机关要求提供证明资料的，能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。

在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允许税前扣除。

一般来讲，外购礼品用于赠送的，应作为业务招待费，但如果礼品是纳税人自行生产或经过委托加工，对企业的形象、产品有标记及宣传作用的，也可作为业务宣传费。同时要严格区分给客户的回扣、贿赂等非法支出，对此不能作为业务招待费而应直接作纳税调整。

业务招待费仅限于与企业生产经营活动有关的招待支出，与企业生产经营活动无关的职工福利、职工奖励、为企业销售产品而产生的佣金、以及支付给个人的劳务支出都不得列支招待费。

08

-答疑精选-老师，公司的营业执照没有服务这个范围，平常销售都是13个点开票，这个服务可以开6个点的服务费发票吗？没有这个税种核定过，到时申报时会不会通不过啊？

您好，如果有业务发生临时性开具是可以的。

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

因此，纳税人发生应税行为，除国家有明令禁止销售的外，即使超出营业执照上的经营范围，也应当据实开具发票。

依据

中华人民共和国发票管理办法(国函〔1993〕174号)

09

-答疑精选-房东是个人，二房东是合伙企业，二房东转租房租收入，交增税吗？税率多少?如开发票，开什么项目合适，另外，二房东不需要交房产税吧？

你好，需要缴纳增值税的，不动产经营租赁，一般纳税人出租不动产一般计税税率9%，简易计税5%；

小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。开租赁服务租赁费发票，房产税是产权所有人缴纳的，二手房东不需要缴纳房产税的。

10

壹-答疑精选-关于银行手续费，先做账后收到发票的问题，前几月先以收到的银行的回单入账，然后本月收到银行开具的专用发票，该怎么调账呢？发票是汇总前几个月的手续费开的票

您好，可以将发票放入之前的最后一笔手续费凭证后面，金额对上就好，对不上就在本月调整。

END

今天的问题分享到这里，以上问题来源于工作中的实务咨询，您可能对问题描述、文件解析、政策依据等方面有不同解读，欢迎大家留言批评指正、问题探讨。

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