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10月发9月工资，按新起征点计税？年终奖怎么避“坑”？权威答案来了！

顺利办

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2021年11月报2021年10月的个税，适用5000元新的费用标准和新的税率表；2021年10月申报2021年9月的个税，还是适用3500元旧的费用标准和旧的税率表吗？

下个月也就是10月起至12月31日

纳税人的工资、薪金所得

将先行适用5000元减除费用和新的个税税率表

此前网上有传言：

企业10月份发放的是9月份工资

要到11月，职工才能享受到这一优惠

NONONO

这是错的！

权威答案来了！

9月工资10月发的个税这么算！

先看官方文件，2021年9月7日财政部、税务总局发布财税【2021】98号文件《关于2021年第四季度个人所得税减除费用和税率适用问题的通知》，明确指出“对纳税人在2021年10月1日（含）后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行,并按照本通知所附个人所得税税率表一计算应纳税额。对纳税人在2021年9月30日（含）前实际取得的工资、薪金所得，减除费用按照税法修改前规定执行。”

最近在各大会计群里讨论的10月个税到底怎么扣的问题，算是正式明确了。也就是无论是几月份的工资，只要发放时间在10月1日之后，均按新起征点5000元来计算所得税。

那么，看完这些聪明的会计朋友们，立即就反应到了一点，这是个节税的好时机！但...,先看完官方文件再聊~

10月1日后工资个税这么算

10月1日后实际取得的工资、薪金所得，减除费用统一按照5000元/月执行，即不管发放的是哪个月的工资，只要是在10月1日后发放，就可以适用5000元起征点。

10月1日后年终奖这么算！

多发1块钱，年终奖多缴个税8.8万元？

1.自2021年10月1日至2021年12月31日计算缴纳工资个税，按照适用5000元新的费用标准和新的税率表，还是“一个月一个月的算”，并没有说“按年计算个人所得税”，也就是说2021年10月1日至2021年12月31日期间全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是存在的。

2.自2021年1月1日起，居民个人取得综合所得（工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），按年计算个人所得税，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

至于，2021年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在？

真的不知道！等政策明确。如果不存在，可能会变向增加以年终奖为主要来源的个人的个税税负。

没有政策，谁也没招

3.建议发年终奖“等会”

在不考虑当月发放工资的情况下计算年终奖个税（即假设当月扣除三险一金工资超过5000元），年终奖金额就是应纳税所得额。

【心急状态下】如果9月份发，适用3500元旧的费用标准和旧的税率表

（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

（2）平均每月=应纳税所得额÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

（3）平均每月11,666.67，参照2021年10月前税率表，得到税率25%，速算扣除数1,005.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=140,000.00×25%-1,005.00

=33,995.00

（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=140,000.00-33,995.00

=106,005.00

【看过文章情况下】按照公布《个人所得税法》修改方案，如果在10月份以后发，适用5000元新的费用标准和新的税率表

（1）应纳税所得额=年终奖金额=140,000.00

（2）平均每月=应纳税所得额÷12

=140,000.00÷12

=11,666.67

（3）平均每月11,666.67，参照修正案公布税率表，得到税率10%，速算扣除数210.00

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数

=140,000.00×10%-210.00

=13,790.00

（4）税后年终奖=税前年终奖-应纳税额

=140,000.00-13,790.00

=126,210.00

税后年终奖相差=

126,210.00-106,005.00=20,205.00

或个税多缴额=

33,995.00-13,790.00=20,205.00

提醒一下，年终奖（不考虑当月发放工资的情况下）10万元，个税多缴额9655元。

没有对比没有伤害

4.在一个纳税年度内，对每一个个人纳税人，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法只允许采用一次（国税发〔2005〕9号文件）

2021年度已经发过全年一次性奖金的企业您就“飘过”（没有年终奖的企业在蓝天上飘过，有点高）

至于2021年1月1日起，全年一次性奖金计算征收个人所得税方法是否存在真的不知道，属于2021年还没有发过全年一次性奖金的企业，一定要好好珍惜“只允许采用一次”的机会，过期不候。

5.多发一元钱，年终奖多缴个税8.8万元的！适用5000元新的费用标准和新的税率表的年终奖“坑”表如下：

THEEND

最后小结一下：

2021年度年终奖——

■在2021年12月31日之前发放，可以除以12，分摊到各个月份分别计算税率，并且不计入2021年度综合所得；

■在2021年1月1日之后发放，不能除以12分摊到各个月份分别计算税率，应计入2021年度综合所得合并纳税。

部分内容源自互联网，侵删。

责任编辑：办小二

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