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快自查！工资条上这项福利需缴纳个税？

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员工的工作餐需要缴纳个人所得税吗？根据具体情况的不同，我们需要进行具体分析。以下我们来看看不同情况下，不同的处理方式。

第一种情况：餐补

公司没有给员工提供工作餐，而是每月发放500元的补贴给员工，员工拿着钱爱吃啥吃啥。那么这种情况是否需要缴纳个人所得税了呢？根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条第一款：

（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。所以员工取得的500元补贴是要并入到员工工资薪金，需要计算缴纳个人所得税。

第二种情况：指定就餐

公司指定餐厅，员工到公司指定的餐厅就餐，或由指定餐厅配送工作餐到公司，公司再统一和餐厅结算。结算的费用也无须并入到工资薪金缴纳个人所得税，而是作为职工福利费在企业所得税税前列支。

第三种情况：职工食堂

公司建立了自己的食堂，员工免费到公司食堂就餐，或者公司请阿姨给员工做工作餐，那么，食堂所发生的费用就应当作为职工福利费在企业所得税税前扣除，员工未实际取得工资或实物形式的补贴，也就无需缴纳个人所得税。

这种情况，虽然吃得比较放心，但通常还会涉及一个问题：食堂从菜市场小贩那儿购买食材，通常没有正规发票，那么职工食堂该如何做账呢？

虽然税务局曾经给出过明确回复：

企业自办食堂从集贸市场购买蔬菜、米、蛋、肉和农民自榨的花生油等，没有发票，该如何处理？能否凭借白条入账？

答：您好！您提交的问题已收悉，现针对您所提供的信息回复如下：

1.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产品，可以使用税务机关监制的农产品收购发票；

2.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目(以下简称“应税项目”)的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票(包括按照规定由税务机关代开的发票)作为税前扣除凭证;

对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出以税务机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小额零星经营业务的判断标准是个人从事应税项目经营业务的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

但是很多会计表示小商小贩不可能提供身份信息，更不可能给开发票的，该怎么办呢？

“别担心！职工食堂买菜没发票还可以这样处理！

一、企业账务处理

1、企业食堂应该设立单独的辅助账核算食堂收支，用以核算食堂的开支。企业支付给食堂经费时：

借：其他应收款——食堂

贷：货币资金

月末，食堂依据辅助账核算的属于企业的支出，开具食堂结算收据给财务部，财务部依据结算收据：借：管理费用——职工福利费

贷：其他应收款——食堂

2、企业购入食堂用固定资产，属于公司福利用设备，不得抵扣进项税额。

做进项税额转出时：借：固定资产应交税费-应交增值税-进项税

贷：银行存款或现金

借：固定资产

贷：应交税费—应交增值税—进项税额转出

计提折旧时：借：管理费用——职工福利费

贷：累计折旧

3、企业为食堂内部人员计提工资

借：管理费用——职工福利费

贷：应付职工薪酬

二、食堂辅助账的账务处理

食堂辅助账要明细记录食堂收到的拨款、购买食材的支出、收取的职工费用，以备企业财务和税务的检查。企业列支入账的福利费在企业所得税汇算清缴时，应按税法规定的扣除比例工资总额的14%进行调整。

1、食堂设置辅助账务，反映食堂收支，受到企业拨款时：借：货币资金

贷：其他应付款——公司

2、食堂采购材料时：借：原材料

贷：货币资金

3、月末盘点，算出消耗，结算食堂成本：借：食堂支出成本

贷：原材料

4、收取员工自付的餐费借：货币资金

贷：食堂支出成本

注：内部食堂收取员工就餐费用，不作食堂收入处理，而应直接冲减食堂成本费用。因为企业内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成增值税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税。

5、月末食堂根据合算的当月食堂支出成本，开具内部结算收据，上报企业财务：借：其他应付款——公司

贷：食堂支出成本

三、食堂的票据要求

食堂虽然是作为辅助核算账务，但其核算仍必须符合国家税法规定，所有的采购活动必须取得正规发票。否则，税务机关在以后的税务检查中，不合规单据将不得在企业所得税税前扣除，将做所得税应纳税调增处理，并予以处罚。

所以，对于企业食堂采购时的发票规定，企业一定要引起重视。不要为了节约采购成本，随便到不能提供发票的商品经营者处采购食材，从而放任白条收据入账，最后却付出更高的代价。

四、如何解决食堂发票问题

第一招外包饭堂，承包商开票入账企业可以将饭堂整体外包给饭堂承包商，由饭堂承包商为企业准备员工午餐一并负责采购所有饭堂食材，企业按期支付饭堂承包费用并向饭堂承包商全额索取发票入账。

第二招选择农产品生产企业购买食堂物品企业可选择以下供应商，如：农场、农村专业合作社等，取得发票直接入账，这些农产品生产企业销售自产农产品可以免税。

第三招选择农产品贸易公司农产品贸易公司也可以免增值税，因此，选择他们也是可以取得发票。

第四招找农业个体户农民以个体户身份从事农业产品生产，免增值税，也免个人所得税，他们也可以开具发票。

第五招发放伙食补贴，无票照样入账

不少财务人员反映：企业不愿外包饭堂，又觉得找农超开票太麻烦，能否企业内部解决无票的问题？木有问题，企业可采用发放伙食补贴的方式。

第一步：财务人员根据每月预算伙食支出计提员工伙食补贴至“工资薪金”；第二步：将上述计提的工资扣缴作为购买食材支出，拨给饭堂就可以了；第三步：饭堂用收到的款项购买食品材料。

这些费用已经计入职工薪酬，无需另外取得发票，工资低于起征点也不需要交个人所得税。不过，即使一定要超个税起征点，税率也是可以控制的。

注意：对方为依法无需办理税务登记的单位或者从事小额零星经营业务的个人，其支出可以收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证，达到起征点以上还是需要开票缴纳增值税。以发票做为所得税税前扣除凭证。以上几招，问题就妥妥解决啦。

综合以上三种情况，我们可以看到将工作餐以补贴的方式直接发给员工需要并入到员工工资薪金，计算缴纳个人所得税。而公司若未将工作餐以补贴的方式发给员工，而是为员工提供工作餐福利，则无需缴纳个人所得税。

需要注意的是，这部分费用作为福利费在企业所得税税前列支，税法又是怎样规定的呢？根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。”所以，超出工资、薪金总额14%的部分，则需要缴纳企业所得税。

企业应选择什么方式的工作餐？企业可以根据企业自身情况进行选择。

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