以绵薄之力助力每一位创业者

用专业让品牌深入人心

电话：15578329440

彭怀文

问题1:2021年第四季度财务报表申报错误，年报和最终结算尚未进行，影响2022年纳税申报吗？

四季度纳税申报表及财务报表已经无法修改，但是现在正确的财报与当时申报的有不小的出入（不影响税费问题，修不修改都不用交所得税），还有补救措施吗？目前还没进行年报及汇算清缴。

解答：

企业所得税的最终结算相当于季度预款的重新申报计算。因此，如果季度预付款错误，只要不是故意导致预付款减少，就可以通过年度最终结算进行纠正。

企业年度财务报表需要单独申报，而不是以12月报表或第四季度报表为准。同样，年度财务报表也可能在审计后发生变化，因此年度财务报表与12月（或第四季度）财务报表数据的差异是正常的。

如果电子税务局不能更改已申报的季度预付申报表和财务报表，可以到税务大厅更正。

问题2:单位退休员工母亲去世，单位会计科目是什么？

解答：

管理费用-其他

问题3:单位发放工资的会计资料需要保存多少年？

解答：

单位支付工资的会计资料属于会计凭证，包括原始凭证和会计凭证。

根据《会计档案管理办法》(财政部 国家档案局令第79号)附表《企业等组织会计档案保管期表》，会计凭证保管期为30年。

问题4：销售彩票，客户要求全额发票，企业能拒绝吗？

解答：

在日常实践中，购买彩票的人基本上是个人，购买彩票后不涉及财务报销，因为在实践中，彩票销售几乎没有开具发票。

但实际操作未开具发票，并不意味着法律规定不开具。

根据财税〔2016〕36《营业税改征增值税试点过渡政策规定》第一条第（32）项规定：福利彩票、体育彩票发行收入免征增值税。由于增值税本身属于增值税应税范围。

根据《发票管理办法》第十九条 销售商品、提供服务、从事其他经营活动的单位和个人，收款人应当向付款人开具发票；特殊情况下，付款人应当向收款人开具发票。

因此，客户购买彩票后索取发票也是有法律依据的。

鉴于这种客观情况，您只能为客户做思想工作，让对方主动放弃发票。

问题5：你能通过虚假辞退员工来节省个人所得税吗？

一位税务筹划大师告诉老板，他只与员工签订一年的劳动合同，在到期前终止与员工的合同，然后将年终奖金变成一次性补偿，以免缴纳个人所得税；第二年与员工签订一年的合同，并在年底前这样做。大师告诉老板，这可以节省很多税，这对员工和企业都有好处。

作为一名会计师，我觉得这样做是错误的，但我不知道如何反驳。请告诉我如何反驳？

解答：

1.税务方面：根据《个人所得税法》第八条的规定，税务局有权以避税为目的的征收；

2.劳动合同：根据《劳动合同法》的规定，企业与个人连续签订两份合同后，自动从第三次变更为长期合同。未来，企业将为终止劳动合同或解雇员工付出更大的代价。

警告企业主不要相信一些税务筹划大师所谓的高招。这些技巧实际上是在埋雷或挖坑企业。

问题6：公司向车间工人购买的商业保险能否税前扣除？福利费限额可以扣除吗？

解答：

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十六条：企业为投资者或者职工支付的商业保险费，除依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财。

根据《国家税务总局关于企业所得税有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第80号)，企业在计算应纳税所得额时，允许扣除企业职工因出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费。

国家税务总局公告2018年第52号规定，企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。

《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费扣除的通知》(国税函[2009]3号)规定:三。关于职工福利费的扣除

《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（1）尚未实施社会职能分离的企业，设备、设施、人员费用，包括食堂、浴室、理发室、医疗、托儿所、疗养院等设备、设施、维护费用、工资、社会保险费、住房公积金、劳动力等。

（2）职工卫生、生活、住房、交通补贴和非货币福利，包括企业向职工发放的医疗费用、未实施医疗协调企业职工医疗费用、职工支持直系亲属医疗补贴、供暖补贴、职工夏季降温、职工困难补贴、救济、职工食堂补贴、职工交通补贴等。

(三)其他职工按照其他规定发生的福利费，包括丧葬补贴、抚恤金、安家费、探亲假路费等。”

因此，商业保险不在2009年09年3号福利费的范围内，不得作为税前福利费扣除。但是，如果属于税法规定可以税前扣除的商业保险，如按规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费、因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费、企业参加雇主责任保险、公共责任保险等责任保险，可以直接按规定税前扣除。

如果商业保险具有储蓄或个人养老保险的性质，如商业健康保险、递延商业养老保险等，根据《国家税务总局关于单位为员工缴纳个人所得税的批复》（国家税务函）﹝2005﹞318数字）规定，企业向保险公司支付免税以外的保险金（即保险落入被保险人的保险账户），并纳入当期工资收入，按工资、工资收入项目征收个人所得税，企业负责代扣代缴。因此，对于这类商业保险，企业在会计核算中应作为工资，在企业所得税申报中也应作为工资支出进行税前扣除。

问题7:猎头合作:3%专票和6%专票有什么区别？

我们最近有猎头合作项目:他们负责招人，我们付款，3%的专票和6%的专票有什么区别，对我们公司有什么影响吗？

解答：

根据业务描述，该服务属于现代服务-商务辅助服务-人力资源服务(人才委托招聘)。

因此，如果对方是小规模纳税人，只能开具3%的增值税专用发票；一般纳税人可以开具6%。

对方开具3%或6%专票，由对方身份决定，不是想开多少就开多少。

在相同费用(含税)的情况下，6%的税率当然对付款人更有利，因为进项税额可以多扣除。

问题8：为什么计算应纳税所得额时自行开发的支出扣除的无形资产不能计算摊销费用扣除？你能举个栗子吗？

解答：

计算应纳税所得额时自行开发的支出已扣除的无形资产——这句话表明，虽然是自行开发的无形资产，但在计算应纳税所得额时已扣除，即无形资产的开发支出已成本化，其计税基础为0，无形资产尚未单独确认。

常见的例子是企业的研发技术和自我培育的品牌(商标)。特别是典型的企业品牌（商标），在商标注册和商品、品牌应用中，特别是商品、品牌价值和企业日常巨大的广告是不可分割的，如国内或世界知名品牌、商标往往花费大量的广告，但这些广告费，作为广告费和商业宣传费税前扣除，不会被确认为无形资产。

根据会计准则，会计核算也是如此，企业自行开发的商标和品牌不会被确认为无形资产。

会计和税务处理都是成本化处理，但实际上可以形成无形资产，因此会形成账外的无形资产。

问题9：制造企业支付供应商的货款直接扣除贴息该怎么做分录？

解答：

在商业交易活动中，强势一方经常制定丛林法则。

制造企业支付供应商的付款直接扣除折扣利息，隐含的信息是，原合同约定的制造企业是承兑汇票支付采购付款。

供应商收到承兑汇票后，如急需资金，将承兑汇票贴现承兑，需付费支付贴现利息。

如果买方的制造企业只是有足够的资金，他们也可以直接用现金支付，但同时，供应商也应该付出代价。对于供应商来说，这相当于更换承兑对方。同样，制造企业实际收到的是融资利息。

借款：应付账款-xx供应商

贷款：银行存款

财务费用