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老刘出差回来,来财务室报销。王会计接过发票,皱眉。
王会计老刘啊,跟你说过好几回了,这几张电子发票怎么还是没写公司抬头,这样不能抵扣进项的...
为什么老刘每次报销都有各种问题?我不明白什么是扣除进项。
王耐心地解释道:
王会计老刘你不用担心,不按规定开这些账单会给单位带来损失,听我告诉你哪些发票可以正常扣除!
差旅费差旅费是指工作人员临时到常住地以外地区出差,产生的交通费、住宿费、食品补贴费、公共杂费等费用,涉及进项扣除的,需进一步细分。
对此
小王为大家梳理一下
请跟王会计一起学习!
01.
交通费
进项税额可抵扣
取得增值税专用发票的,未取得增值税专用发票的,暂按以下规定确定进项税额:(1)取得增值税电子普通发票的,为发票上注明的税额;(2) 取得注明乘客身份信息的航空运输电子票行程,按以下公式计算进项税额:航空运输进项税额=(票价 燃油附加费)÷(1 9%)×9%;(3)取得注明乘客身份信息的铁路车票的,按以下公式计算进项税额:铁路旅客运输进项税额=票面金额÷(1 9%)×9%;(4)取得公路、水路等注明旅客身份信息的客票的,按以下公式计算进项税:公路、水路等旅客运输进项税=票面金额÷(1 3%)×3(5)桥闸通行费进项税额=通行费发票上注明的金额÷(1 5%)×5%。
不可抵扣进项税额(1)发票限制:普通发票可以抵扣进项税,仅限增值税电子普通发票,增值税普通发票(纸质)不得抵扣;(2)用途限制:用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不得抵扣进项税额;(3)员工范围的限制:“国内旅客运输服务”,限于与本单位签订了劳动合同的员工,以及本单位作为用工单位接收的劳务派遣员工发生的国内旅客运输服务;(4)运输区域的限制:提供国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策,不得抵扣进项税额;(5)开票信息要求的限制:增值税电子普通发票上注明的购买方“名称”“纳税人识别号”等信息,应当与实际抵扣税款的纳税人一致。否则,不得抵扣;(6)计抵扣开始时间的限制:纳税人2019年4月1日及以后实际发生,并取得合法有效增值税抵扣凭证注明的或依据其计算的增值税税额。
老刘太复杂了,我都听蒙圈,能告诉我简单点吗?王会计好,那我就给你画重点,总结一下。
划重点
票可以扣除,必须同时满足:(1)机票、火车票等。是 2019年4月1日后获得的,允许扣除;(2)报销人员是与本单位签订劳动合同或本单位作为用人单位接受的劳务派遣人员;(3)属于国内客运服务;员工出差报销的国际机票不得扣除;(4)用于生产需要;免税、简易计税项目、个人消费、集体福利不得扣除;(5)取得增值税电子普通发票的,发票必须为公司,非公司不得扣除。注:(1)只能扣除电子普通发票,纸质不能扣除;(2)开具的增值税电子普通发票,左上角显示不征税,不得扣除。上述政策依据:财政部 国家税务总局 海关总署公告2019年第39号财税〔2017〕90 国家税务总局2019年第31号公告202年第24号
王会计
老刘怎么样?理解起来容易吗?让我简要介绍一下车费、住宿费和餐饮费的进项扣除。这些比交通费简单得多。
02.
车辆费
公司自有车辆:出差期间发生的费用,可以按增值税专用发票注明的税额扣除。如果是普通票,则不允许扣除。员工私家车公用:出差期间发生的加油费专用发票可以认证扣除; 员工租车费:可按规定取得专用票的,可以扣除。注:必须签订租车协议,并同意由公司承担加油费和停车费。
03.
住宿费
进项税额可抵扣
出差期间的住宿费,如果能取得公司抬头的增值税专用发票,可以认证扣除。
不进项税额可抵扣
(1)属于员工福利类别,如报销员工旅游、探亲等住宿费;(2)员工或股东个人消费;(3)非员工,如外部专家住宿费不能扣除进项税;(4)企业免税项目或简单税务项目人员出差等。政策依据:财税〔2016〕36号
04.
餐饮费
根据财税〔2016〕36根据号码,购买的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税不得从销项税中扣除。因此,即使取得增值税专用发票,也不得扣除出差产生的餐费。
老刘对差旅费的税收处理有这么多的了解。他将来真的要努力学习,否则会给单位扣税带来太多的不便。王会计,谢谢您的理解。我希望将来差旅费开具的发票能按规定办理。
本文来源:中税答疑新媒体知识库
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