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文章目录：

• 分公司 转让定价
• 我们公司在国外有分公司，如何通过转让定价来进行合理的避税呢，普华永道有没有提供相关的服务内容 ？
• 什么是转让定价?如何利用转让定价进行税收筹划?
• 有限责任公司股权转让价格是怎么确定的
• 要转让股权，这6种定价方式值得参考
• 分公司 转让定价

分公司 转让定价

（一）可比非受控价格法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法；

　　（二）再销售价格法，是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法；

　　（三）成本加成法，是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法；

　　（四）交易净利润法，是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法；

　　（五）利润分割法，是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法；

　　（六）其他符合独立交易原则的方法。”

我们公司在国外有分公司，如何通过转让定价来进行合理的避税呢，普华永道有没有提供相关的服务内容 ？

在日益纷繁的全球经济环境下，转让定价是跨国公司不可回避的税务问题之一。普华永道推出了“转让定价模拟和分析”业务，通过比较当前和模拟后的定价策略，实现集团利润模拟并将其税务影响纳入考虑范围内。强大的系统储备了专业的转让定价知识，能帮助你轻松地操作所有相关要素进行演练，寻求最优的转让定价策略。而且系统还添加了关联方和主要指标的相关分析，使您具有更好的税务规划的可见性和控制力。

什么是转让定价?如何利用转让定价进行税收筹划?

转让定价也称划拨定价，是指关联企业之间在相互举借贷款、销售商品、提供劳务和转让无形资产等经济往来中，所确定的内部交易价格。通常情况下，这种内部交易定价不同于一般市场价格，是跨国公司价格战略的一个重要组成部分，同时也是跨国税收筹划的主要手段。

(1)由于世界各个国家的税收制度中有关税种、税率和征免以及固定资产折旧摊提、交际费列支等规定都有很大的差异，母公司与子公司之间、总公司与分公司或总机构与常设机构之间，业务和财务联系的广泛性使它们有较大的余地实现产品、货物或劳务等价格的转让。它们往往从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。

(2)转让定价可以使关联企业避免或延迟缴纳公司所得税，实现整体税负最小化。关联企业集团通过利用高税国(区)与低税国(区)的税收差别，把应税所得尽量从高税国(区)往低税国(区)或避税地转移，躲避高税国(区)的税收压力，在税收上避重就轻，以使企业集团避免或延迟缴纳公司所得税，总利润不变而其税后所得可以大量增加。

(3)转让定价也可使关联企业减轻预提税税收负担。由于各国对外国公司在本国境内取得的消极投资所得(如股息、利息、租金、特许权使用费等)往往征收预提税，在没有税收协定的情况下，税率多半在20%以上。而且预提税是就毛利所得征收，不做任何扣除，所以在两国间没有税收条约或协定来相互降低税率的情况下，税负是不容忽视的。通过以低价供货代替支付股息等方式来转让定价，在一定程度上可以减轻预提税的影响。

(4)转让定价还可使关联企业减少从价计征的关税。当两个或多个有经济联系的实体有一方或多方发生进出口行为时，可以利用相互间特有的联属关系，通过转让定价方式，使实纳关税减少。首先，可降低作为关税计税基础的转让价格即课税对象，从而使间接税最小化。由于关税多为从价计征的比例税率，如果卖方公司低价向买方公司出口货物，则可以减轻关税的影响；其次，可通过贸易公司来达到目的，即把贸易公司设置在享有对外贸易特惠制的国家(一国对来自另一国的进口商品给予特别优惠税率的关税)。

(5)通过转让定价在减轻关税(主要是进口税)负担的同时，也可以减少公司总体的税额。如要同时达到公司所得税最小化和进口税最小化这两个目标可能会发生矛盾。在大部分国家中，关税与所得税制度是保持一致的，关税税额越大，所得税税率越低；反之亦然。因此，在选择正确的转让定价战略时，应该考虑到，要实现直接税和间接税的最小化，可采用不同的方法：要么提高内部企业价格；要么降低内部企业价格。应该指出的是，在很多情况下，在计算子公司的应税所得时，关税可作为成本扣除，也就是说，即使在提高转让价格和相应的高关税情况下，关税的缴纳实际上将降低联合集团所得税的有效税率。

(6)跨国公司在经营过程中是否实行转让定价，以及如何进行转让定价，决非简单由人们的主观愿望所决定，而与跨国公司采取的发展战略和管理过程有紧密联系。发展战略与转让定价之间的关系取决于两个关键因素：一是控制利润中心与非控制利润中心的关系是否存在纵向一体化；二是在实行内部和对外销售时，销售利润中心是否被视为一个独立的经济实体。企业发展战略不同，采取的转让定价方法也不同。所谓管理过程，是指在发展战略确定以后，企业等经济实体以什么样的方法、手段实施战略。管理过程的主要内容包括转让定价如何确定、何时确定、涉及的人员、需要哪些资料，以及如何控制因转让定价带来的矛盾，等等。

有限责任公司股权转让价格是怎么确定的

只要当事人不违反法律的强制性规定，不损害国家和第三人的合法权益，法律允许股东自由确定股权转让价格。我国《公司法》及相关法律除了对国有股权的转让估价作了限制性规定外，对于普通股权转让价格的确定并未作具体的规定。在实践中，普通股权的转让价格通常由以下几种方式确定：(1)当事人自由协商确定，即股权转让时，股权转让价款由转让方与受让方自由协商确定，可称为“协商价法”。(2)以公司工商注册登记的股东出资额为股权转让价格.可称为“出资额法”。(3)以公司净资产额为标准确定股权转让价格，可称为“净资产价法”。第四以审计、评估的价格作为依据计算股权转让价格，可称为“评估价法”。第五以拍卖价、变卖价为股权转让价格。股权转让是股东行使股权常见而普遍的方式，中国《公司法》规定股东有权通过法定方式转让其全部出资或者部分出资。

要转让股权，这6种定价方式值得参考

当前公司实务中，除了对国有股权的转让定价作了限制性规定以外，对一般公司的股权转让，依据当事人意思自治原则，只要不违反法律的禁止性规定，不损害国家和第三人的合法权益，法律允许股东自由确定股权转让价格。实务中股权交易价格的确定主要有以下几种方法∶

1.以出资额进行作价出资额作价，是指以目标公司登记的注册资本额作为股权转让价格的方法。这种方法的优点是简单明了、操作方便，缺点是此种方法确定的股权价格可能并未准确反映股权的真实价值。因为公司设立完成后在经营过程中，资产、债务一直处于动态变化的状态，并且时间越久原始出资额与股权真实价值的偏离度越大。特别是在公司经营良好、净资产值远大于出资额的情况下，以出资额作价还可能带来低价转让股权的税务风险，税务机关可能会认定股权转让作价不公允，并按照同类股权转让作价或类似股权转让作价的平均值或目标公司的净资产值等方法重新核定股权价值并征收所得税。

2.以净资产值进行作价即以目标公司资产减去负债后的净资产额作为股权转让作价的方法。此种方法避免了出资额作价的缺点，将股权的实际价值与公司账面净资产挂钩，具有一定的准确性，因而在实践中被广泛采用，相对而言也能被税务机关接受。但是，这种方法反映的只是公司历史沉淀的价值，没有考虑公司未来的成长性因素，是一个静态的概念，也具有一定的局限性。在以净资产值作为股权作价基准时，通常采用两种方法确定最终价格∶

（1）固定价格。即在审计确定的净资产基础上，双方商定一个固定价格，并且除非出现双方约定的调整情形，此价格不得改变。

（2）预约价格。即在审计确定的净资产基础上，双方仅商定初步价格，同时约定最终价格的计算公式，并在转让协议中进行明确。

相较而言，预约价格更具有灵活性，更能够反映接近交割时点股权的真实价值，因而在实践中应用较多。

3.通过评估进行作价即对目标公司的资产和负债进行评估，并根据评估值确定股权价格的方法。第六章介绍的几种估值方法，在实践中针对不同类型企业具体应用时，评估方法也不同，比如∶重资产型企业（如钢铁、水泥、煤炭等传统制造业），应当以成本法为主，收益法为辅;轻资产型企业（如文化、教育等服务业），应当以收益法为主，成本法为辅;互联网企业（如BATJ、美团、今日头条等），应当以用户数、点击数和市场份额为远景考量，以市销率为主;新兴行业和高科技企业，应当以市场份额为远景考量，以市销率为主等。需要注意的是，评估方法的不同可能对股权交易带来以下影响∶

（1）采用成本法评估的，在股权转让协议签署后至交割完成前的过渡期间，目标公司股权产生的收益一般归股权转让方所有;采用收益法评估的，过渡期间目标公司股权收益一般归股权受让方所有（上市公司重组亦同），因为通过此方法确定的股权价格包含了股权未来的收益，对受让方而言是一个含权的概念。

（2）在上市公司重大资产重组中，采用收益法评估的，应当对标的资产进行业绩承诺，采用成本法评估的，可以不用承诺业绩。

4.通过拍卖进行作价即依据拍卖法对目标公司股权进行作价的一种方法。一般而言，采用拍卖进行作价的往往是处于法院执行程序中的股权，或者为了某些特殊目的进行的交易。这种方法在一般股权交易中采用较少。根据最高人民法院《关于冻结、拍卖上市公司国有股和社会法人股若干问题的规定》（法释〔2001〕28号）第 13条规定，股权拍卖的保留价，应当按照评估值确定。第一次拍卖最高应价未达到保留价时，应当继续进行拍卖，每次拍卖的保留价应当不低于前次保留价的 90%。经三次拍卖仍不能成交时，人民法院应当将所拍卖的股权按第三次拍卖的保留价折价抵偿给债权人。人民法院可以在每次拍卖未成交后主持调解，将所拍卖的股权参照该次拍卖保留价折价抵偿给债权人。

5.通过协商进行作价协商作价是实践中运用广泛的一种方法，以上各种方法中都会涉及协商的内容，诸如净资产溢价倍数、可比市盈率、市净率等，协商经常与其他方法结合使用。有时候，协商也可以是不基于任何标准的协商，实践中经常有企业家出于各种目的或直觉拍脑袋决定价格，似乎没有直接的理论依据，但是从股权交易效果来看，也很难评判孰对孰错。企业每时每刻都在发生变化。通过理论模型计算得出的股权价值往往有许多假定的前提条件，但这些条件在经济现实中又不可能一成不变，所以某种程度上讲，股权价值是谈出来的，而不是算出来的。

另外，需要注意的是，集团公司内部进行股权重组时，有时为了操作便利，可能会安排股权无偿在成员公司之间划转。这样操作可能会给受让方股东带来税务负担，因为按照法律规定，无偿划转即为赠与，受赠人需要依据税法缴纳所得税。这种情况通常的处理方法是，将股权按照1元的象征性价格进行转让，尽管价格可以忽略不计，但在法律上构成有偿转让，可避免按照接受赠与的税率缴纳所得税，即使对将来股权再次转让时的计税基础有影响，但也取得了递延纳税的效果。

6.国有企业股权转让作价的特殊性国有资产的管理有独立的法律法规体系，比普通民营企业的管理更加严格、规范。按照《中华人民共和国企业国有资产法》、国有资产监督管理委员会、财政部《企业国有资产交易监督管理办法》等法律法规，转让国有股权时，必须进行评估和审计，股权转让作价一般不低于评估和审计确定的股权价值，并由国资监管机构负责审核。因股权转让致使国家不再拥有所出资企业控股权的，须由国资监管机构报本级人民政府批准。因此，在处理涉及国有股权交易的定价时，一定注意不能违反有关国有资产管理的法律、法规和规范性文件的规定。

分公司 转让定价

相信各位创业的朋友们对于合理避税非常的感兴趣吧，毕竟可以通过合理避税来减轻公司的税收负担。接下来，小编将会为各位朋友们介绍关于合理避税案例的内容，一起来有什么成功的案例吧。

接上一篇的内容继续：

然后定价转移

转移定价法是企业避税的基本方法之一，它是指在经济活动中有关联的企业双方为了分摊利润或转移利润八戒财税认为在产品交换和买卖过程中，不是按照市场公平价格，而是根据企业间的共同利益而进行产品定价的方法。采用这种定价方法产品的转让价格可以高于或低于市场公平价格，以达到少纳税或不纳税的目的。

接着分摊费用

企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是指企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目找到平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，从而实现最大限度的避税。

3、合理避税案例分享

作为国内OTC领域“老大级”公司，江中药业最近在非生产领域却是新闻频出 -澄清关于年报中提及的再融资计划和股权激励机制，控股江西九州通欲打入医药商业领域用3亿元买下母公司集团的土地。

3亿买下母公司土地

江中药业发布公告称:为进一步完善上市公司资产、业务的独立性，江中药业股份有限公司确定了向控股股东江西江中制药(集团)有限责任公司(以下简称“江中集团”)收购租赁使用的湾里生产区土地有关事项，确定收购价格为人民币3亿元。

江中集团将以增加注册资本的方式将该地置入其全资子公司“南昌江中资产管理有限公司”(以下简称“南昌江中资产”)，土地评估价格为人民币30841万元。

拿地只为减小租凭压力

据悉，江中药业自2003年以来一直安稳地租赁使用着湾里生产区做为公司的药品生产基地而这块地又是江中药业的控股母公司江中集团所有。为何此时江中药业会拿出3亿元购入这块土地呢?

对此，江中药业的证券事务代表向《每日经济新闻》记者解释道:江中药业一直以来都向江中集团缴纳该土地的租赁费，按照2003年签署的协议，约为每年600万元。由于近年来土地租赁价格大幅度提升，这笔土地租赁费到了2008年可能会被调整到每年2000多万元。

同时，也考虑到要长期依靠租赁的方式使用公司的主要生产经营场所，也具有可能的不确定的风险。

合理避税一亿元

江中药业的此次收购有两种可供选择的方式:直接受让土地;或者受让该土地使用权对外投资成立的公司的全部股权。而最终，江中药业选择了后者，并分三步走，即：

、江中集团先注册成立全资子公司“南昌江中资产管理有限公司”;二、江中集团将湾里的生产用地以增加注册资本的方式置入南昌江中资产管理有限公司，并完成土地使用权转让手续及公司注册资本变更手续;三、江中药业与江中集团签订股权转让协议，受让南昌江中资产管理有限公司的全部股权，完成股权变更登记手续。至此，江中药业成功购得该片土地。

为何江中药业要选择一个如此复杂繁琐的方式，而不是直接收购呢？

一名会计师告诉小编：因为这样可以避开高昂的税费！

土地属于公司的无形资产，转让费用一般较高。而股权转让不然，虽然步骤繁琐，但其后只需缴纳不高的营业税等。

以上就是我们为各位朋友们整理的关于合理避税案例的内容，大家看完之后，有没有学会呢?希望大家可以从上面的成功案例之吸收经验。

合理避税与偷税的区别

从定义上看，偷税是纳税人在纳税义务已经确定发生的情况下，采取不正当或不合法的手段，逃脱其纳税义务、减轻纳税负担的行为。偷税是一种违法行为，应该按照有关法律的规定，进行处罚。

避税与偷税虽然在概念上很容易加以区分，但在实践当中，二者的区别有时候确实难以掌握。在很多情况下，纳税人避税的力度过大，就成了偷税。

比如说，中小企业利用挂靠法进行合理避税的问题，就很难界定是合理避税还是偷税。比如，企业所得税法规定，福利企业凡安置残疾人员占生产人员总数35%以上的，暂时免征企业所得税;安置残疾人员占生产人员总数在10%到35%之间的，企业所得税减半。某些中小企业针对这条税收优惠政策，大做文章，他们会在社会上进行招聘，专门招一些残疾人员，使企业的残疾人员的人数达到税法所规定的比例。事实上这些残疾人员进入公司之后，并没有得到岗位，只是每月领取最低的生活费。很多人都认为这种行为是合理避税。事实上，税法规定，招募的每个残疾职工都必须获得适当的岗位，该企业才可以成为福利企业，享受税收优惠，有的福利企业一旦享受优惠，就把残疾职工放假遣散，这直接违反了税法。所以，这是属于偷税行为，而不是合理避税。