为您提供本文核心观点如下：我是小规模纳税人，能否取得增值税专用发票？如何处理呢？、小规模纳税人能取得增值税专用发票吗、小规模纳税人能开增值税专用发票吗

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小规模纳税人应该取得增值税普通发票，取得增值税专用发票不可抵扣，但特殊情形下取得增值税专用发票可以抵扣。

小规模纳税人应该取得增值税普通发票

小规模纳税人实行简易计税，按不含税销售额乘以征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额。因此建议小规模纳税人不要取得增值税专用发票，在采购环节明确告知供应商开具增值税普通发票。

小规模纳税人也可能取得增值税专用发票

由于下面两种因素，小规模纳税人也有可能取得增值税专用发票。

一、《中华人民共和国增值税暂行条例》所规定的禁止开具增值税专用发票的情形包括：

1、应税行为的购买方为消费者个人的；

2、发生应税销售行为适用免税规定的。

一般纳税人向小规模纳税人开具增值税专用发票不属于禁止开具增值税专用发票的情形，并不违规。

二、《增值税发票开具指南》规定：增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称、纳税人识别号或统一社会信用代码、地址电话、开户行及账号信息。

购买方需要提供的开票信息及资料里不包括增值税一般纳税人资格登记表，这就使得销售方在开具发票时不用确认对方是一般纳税人而直接开具增值税专用发票。

小规模纳税人没有对增值税专用发票进行认证的功能，在取得增值税专用发票后不需要认证，直接按价税合计金额计入相关成本费用，不存在滞留票风险。

小规模纳税人取得增值税专用发票可以抵扣的特殊情形

根据《国家税务总局关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2015年第59号）的规定，纳税人自办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间，未取得生产经营收入，未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税的，其在此期间取得的增值税扣税凭证，可以在认定或登记为一般纳税人后抵扣进项税额。

这里需要要注意三点：

一、取得增值税专用发票的期间为办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间。小规模纳税人取得营业执照尚未办理税务登记期间取得的增值税专用发票不可以抵扣。

二、办理税务登记至认定或登记为一般纳税人期间未按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳增值税。只要按照销售额和征收率简易计算应纳税额申报缴纳过增值税，在此期间取得的增值税专用发票就不得抵扣。

三、如果小规模纳税人已经取得了生产经营收入却隐瞒收入，即使没有申报缴纳过增值税，取得的增值税专用发票也不得抵扣。

小规模纳税人取得的增值专用发票符合国家税务总局公告2015年第59号文的规定，在认定或登记为一般纳税人后可以认证抵扣。如果上述增值税专用发票无法认证或稽核比对，需销售方纳税人开具红字增值税专用发票后重新开具蓝字增值税专用发票。按照国家税务总局公告2014年第73号规定，纳税人在填开《开具红字增值税专用发票信息表》时，选择“所购货物或劳务、服务不属于增值税扣税项目范围”或“所购服务不属于增值税扣税项目范围”。

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可以开，但是小规模每个季度有定额的增值税普票，超过这个额度，就要成为一般纳税人，开出的票就是增值税专用发票了。

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这个问题分两个层面来进行解释，一个是专用发票开具，一个是收到专用发票的处理。

开具专用发票

今年深化增值税改革，又增加了几个行业可以开具专用发票，目前来讲，有8个行业可以实行自行开具专用发票，在8个行业分别为（1）住宿业，（2）鉴证咨询业，（3）建筑业，（4）工业，（5）信息传输、软件和信息技术服务业，（6）租赁和商务服务业，（7）科学研究和技术服务业，（8）居民服务、修理和其他服务业。

除了这8个行业之外，其他的小规模纳税人如果需要开具专用发票，只能到税务局管局代开专用发票，使用的征收率基本上都是3%。

今年还一个增值税免征的优惠政策，小规模纳税人按月申报10万元以下免征增值税，按季申报30万元以下免征增值税。但是专用发票是一个特殊的票种，这个免征优惠政策是不适用的，也就是说只要是你开具专用发票不能免征增值税的，还是要缴纳相应的增值税、城建税、教育附加等。

比如你代开了2万元的专用发票，那我就需要缴纳的增值税=2万×3%=600元，城建税=600元×7%=42元，教育费附加=600×3%=18元，地方教育费附加=600×1%=6元。

取得专用发票

现在税法虽然没有明确规定小规模纳税人不能取得发票专用发票，但是按照增值税发票的管理规定，每一张专用发票都要进行交叉比对，也就是说每一张专用发票的购货方和销售方的发票数据都要上传系统进行比对，如果缺乏一个方面的信息，那么将会形成异常信息，税务局会进行核实的。

因此，建议小规模纳税人，尽量不要去取得专用发票，虽然不会影响你的会计核算，但是会有一些后续的核查事项，会带来一些不必要的麻烦。

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小规模纳税人可以取得专票，但是即使取得专票，进项税也不能抵扣，要全部计入成本。

在纳税主体上，分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人指的是经营规模较大，会计核算健全，每个月能够核算出增值税并及时报送税务资料的企业。对于小规模纳税人指的是经营规模较小，会计核算不健全，不能及时报送税务资料的企业。

增值税专用发票上分为购进金额，税额，和价税合计。如果纳税主体是一般纳税人，就可以把税额单独记录出来，抵减销项税，纳税主体是小规模纳税人，只能作为成本发票，将全部金额计入购进成本。

比如下面是一张专票的购进明细，看对不同身份的企业会产生什么影响：

假设有A和B两家企业，A公司是一般纳税人，B公司是小规模纳税人，取得发票相同，销售金额也相同，来看下会有什么不同：

看起来还是小规模更合适一些，但要从以下几个方面来分析：

一般纳税人可以通过取得更多的进项来调控增值税税负，所以，注册成为一般纳税人之始，就要考虑进项发票是否方便取得。对于一般纳税人，专票不仅意味着是成本，更是抵扣税款的凭证。上面例子中，如果一般纳税人取得是低税率的专票，或者是普通发票，对各项税费的影响将会变化。

小规模纳税人在发票的选择上更为宽泛，专票普票都可以，不管是专票还是普票，作用是作为成本在所得税税前扣除。但小规模纳税人有一个增值税优惠，就是月度不超过3万，季度不超过9万销售额免征增值税。

年度应纳税所得额不超过100万，属于小微企业，都可以享受企业所得税减半按照10%征收的优惠政策。

所以，在注册税务登记时，一定要对自己的行业，以及是否能方便取得进项发票进行足够的分析，以便给自己的企业一个合适的纳税人身份。当然，现行还有一个政策，就是符合条件的一般纳税人可以转回为小规模纳税人，这个政策在年底到期，有这个意向的可以在到期前抓紧时间办理。

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这个问答是小规模纳税人自开增值税专用发票试点扩大的范筹。根根最新试点的精神和进度规划，笔者判断2019年12月31日前，所有的小规模纳税人或将可以申请自开增值税专用发票！

根据小规模纳税人全员放开自开增值税专用发票的判断，2019年12月31日前，所有的小规模纳税人有望向主管税务机关申领增值税空白专用发票！

小规模纳税人申领增值税专用发票的注意事项:

1、目前仅部分省份和行业试点自开增值税专用发票，请以当地公告为准，或咨询主管税务机关。

2、小规模纳税人自开或代开增值税专用发票，无论是否满足小微企业增值税免征条件，增值税专用发票这部分增值税不得免征！

3、小规模纳税人申领增值税专用发票，依然会受到发票限量、金额限高的规范！

小结:小规模纳税人在自开增值税专用发票扩大试点或全面实施的背景下，向主管税务机关申请，大概率可以申领增值税专用发票！

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可以取得，向当地税务局代开增值税专用发票，现在很多地区都是在网上申请，税务局大厅自助打印出来。客户可凭此票抵扣3%进项税，小规模纳税人不可抵扣税金。

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增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票只能当作普通发票处理，按照增值税专用发票上的价税合计金额，记入相关的成本或者费用的明细项目。其增值税专用发票中标的税额，在申报纳税时，无法进行进项税额抵扣。

这是由于增值税小规模纳税人的身份性质所决定的。

在增值税管理中，增值税纳税人分小规模纳税人和一般纳税人。

所谓增值税小规模纳税人，是指生产经营规模相对较小、会计核算不健全，无法正确核算销项税额、进项税额、应纳税额的纳税人。企业成立之初，纳税人是有机会申请一般纳税人的，但必须达到会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额、应纳税额等相关标准。

税法规定，小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易征收办法，并不得抵扣进项税额。计算公式如下：

小规模纳税人应纳税额=销售额x征收率

小规模纳税人增值税征收率为3%，国务院另有规定的除外。

目前，税法规定最新的一般纳税人标准是年销售额达到500万元，如果达到500万元标准，必须划转为一般纳税人，并按照一般纳税人的管理办法和其所从事的行业及其所销售的货物商品适用税率进行征收管理。一般纳税人应纳税额计算公式如下：

一般纳税人应纳税额=销售额x适用税率-进项发票注明的增值税额

=销项税额-进项税额

从上面的内容可以看出，小规模纳税人与一般纳税人在应纳税额计算以及征收管理方面是不相同的，虽然税法对小规模纳税人取得增值税专用发票没有限制性规定，但明确规定不得抵扣进项税额。因此，按照一般会计规则，小规模纳税人取得的增值税专用发票可以作为普通的商事凭证使用，就其价税合计金额，记入相关的成本或者费用的明细项目。

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谢邀！

现在，①租赁和商务服务业，②科学研究和技术服务业，③居民服务、修理和其他服务业，④住宿业，⑤鉴证咨询业，⑥建筑业，⑦工业，⑧信息传输、软件和信息技术服务业，这八大试点行业的所有增值税小规模纳税人（以下称“试点纳税人”）均可以自行领取、开具增值税专用发票了。（自行开具增值税专用发票的小规模纳税人也可以自行开具增值税普通发票）

当然，小规模纳税人自行（申请代开）开具增值税专用发票的，须就开具增值税专用发票的销售额计算缴纳增值税。即使月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元），其开具增值税专用发票取得的销售额也不能享受免税优惠；当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

试点纳税人使用增值税发票管理系统自行开具增值税专用发票后，除销售其取得的不动产外，主管税务机关将不再为其代开增值税专用发票。

自开增值税专用发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍应当按照有关规定向税务机关申请代开。

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一、小规模纳税人想要取得专票有两种方式，一种是到税务局代开专票，这种方式适用于所有行业的小规模纳税人。

二、还有一种方式就是自开专票，目前，一共有8类行业可以自开专票。分别是住宿业；鉴证咨询业；建筑业；工业；信息传输、软件和信息技术服务业；租赁和商务服务业；科学研究和技术服务业；居民服务、修理和其他服务业

三、如果你属于以上8类行业，可以直接去税务局申请领用专票，开出的税率是3%，受票方可以抵扣3个点。与开普通发票一样，都是在税控系统中开具。但是需要注意的是，专票不享受10万以内免税的优惠，无论开票多少，都要缴税。举个例子，一小规模纳税人季度开票20万（不含税），其中开具普票15万，自开专票5万，那么需要缴纳增值税5万*3%=1500元。因为开票总额没有超过30万，因此开具的15万普票享受免税。

四，关于申报。代开专票和自开专票的小规模纳税人，在申报时，专票部分统一＂填在税务局代开专票销售额＂一栏。如果季度开票总额超过了30万，那么普票部分填第一栏＂开具普通发票’，联通专票一起缴税。如果季度开票总额没有超过30万，那么普票部分填在未达起征点免税销售额一栏，普票部分不用缴税。

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因为小规模纳税人进项税额不能抵扣，所以一般只能收取增值税普通发票，但偶尔收到增值税专用发票，处理方法有两种：

1，退回给开票方，换开增值税普票

对开票方来说，给小规模纳税人开具增值税专用发票是不符合增值税专用发票使用规定的，情节严重的会受到处罚。所以和开票方沟通，一般企业会同意退回重开。

2，视作增值税普通发票使用

小规模纳税人因是按照简易征收率来计算增值税，进项税额不能抵扣，所以收到的增值税专用发票不用认证，也不能抵扣，相当于增值税普通发票，将价税合计金额计入成本或相关费用。