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为您提取本文阅读重点：年终奖如何缴税才划算？、年终奖哪种计税更划算、年终奖选哪种方式缴税更划算

分开发比较划算

为了迎合新个税法的实施，年终奖缴税也有一部最新的条文来约定，那就是财税〔2018〕164号文。

文件指出，对于新个税法实施以后取得的全年一次性奖金的处理方式给出了两种选择，在2021年12月31日以前纳税人可以选择其中的一种，对纳税人来说是一项重大利好，有了自主选择权。我们先来看看是哪两种。

1、第一种单独计算一次性奖金个税，和老的政策类似，唯一不同的是老政策对于取得的一次性奖金先要减去当月收入不足扣除费用（2018年10月1日后为5000元）的差额后，再除以12个月。而新政策是直接除以12个月后得到的数额去月度税率表里找对应的税率计算税额。

2、第二种是可以将一次性奖金并入当年的综合所得计算纳税，可以参与基本减除费用和专项附加扣除的计算。

知道了算法，那么怎么来做筹划才能使得交的税最少呢？我们先看一下年终奖单独计税的税率表和综合所得的税率表。

我们看到同样都分分为7档，而且每一档税率是一样的（综合所得的速算扣除数与第一张表格里是一样的，这里没有显示）。并且我们看每一档的范围，其实也是一样的，就是拿年度综合所得税率表除以了12个月得到月度的税率表。

先给出结论：

1、假设年终奖单独计税除以12以后落入的区间与将年终奖并入综合所得后算出的应纳税所得额落入的区间相比，是在下一个档次的，那么不用考虑，将年终奖并入综合所得计算更划算。

2、将年终奖并入综合所得后计算的应纳税所得额<0的，选择并入综合所得计税最划算。

3、将年终奖并入综合所得后计算的应纳税所得额，0<=应纳税所得额<=36000的，两种处理方式结果一样。

4、将年终奖并入综合所得后计算的应纳税所得额>36000的，将年终奖单独计税更划算。

下面举个具体的例子来一次看一下，假设不考虑专项附加扣除（即专项附加扣除为0），只考虑基本减除费用5000元/月。

假设每月工资为4500元，年终奖金为5000元。

并入综合所得的情况下，全年应交个税计算如下：

全年收入（含年终奖）=59000（4500*12+5000），全年应纳税所得额=-1000（59000-5000*12），全年应交个税=0

单独计算年终奖金的情况下，全年应交个税计算如下：

全年收入（不含年终奖）=54000（4500*12），全年应纳税所得额=-6000（54000-5000*12），全年综合所得应交个税=0

年终奖应交个税计算如下：先将5000元除以12得到416.67，根据税率表适用3%税率，所以年终奖应交个税=150（5000*3%）

所以全年应交个税=150（0+150）

可以看到全年应纳税所得额在小于0的时候，将年终奖并入综合所得比较划算。

假设每月工资为7100元，年终奖金为10000元的时候是什么情况呢。

并入综合所得的情况下，全年应交个税计算如下：

全年收入（含年终奖）=95200（7100*12+10000），全年应纳税所得额=35200（95200-5000*12），全年应交个税=1056（35200*3%）

单独计算年终奖金的情况下，全年应交个税计算如下：

全年收入（不含年终奖）=85200（7100*12），全年应纳税所得额=25200（85200-5000*12），全年综合所得应交个税=756（25200*3%）

年终奖应交个税计算如下：先将10000元除以12得到833.33，根据税率表适用3%税率，所以年终奖应交个税=300（10000*3%）

所以全年应交个税=1056（756+300）

可以看到全年应纳税所得额在0-36000之间的时候，两种方式的个税金额是一样的。

假设每月工资为7200元，年终奖金为10000元的时候是什么情况呢，一起来看看。

并入综合所得的情况下，全年应交个税计算如下：

全年收入（含年终奖）=96400（7100*12+10000），全年应纳税所得额=36400（96400-5000*12），全年应交个税=3640（36400*10%）

单独计算年终奖金的情况下，全年应交个税计算如下：

全年收入（不含年终奖）=86400（7200*12），全年应纳税所得额=26400（86400-5000*12），全年综合所得应交个税=2640（26400*10%）

年终奖应交个税计算如下：先将10000元除以12得到833.33，根据税率表适用3%税率，所以年终奖应交个税=300（10000*3%）

所以全年应交个税=2940（2640+300）

可以看到全年应纳税所得额在超过36000元的时候，单独计算年终奖的个税比并入综合所得计算出的个税要少。

根据以上思路，在规划年终奖的纳税方式时，都可以测算一下，采取对自己最有利的方式。