恭喜!由于财务人工作太辛苦,税局刚刚发了通知,可领取一笔钱回公司!
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又能领钱了!自2021年1月1日起,企业可以申请退还2021年度个税扣缴手续费了!截止时间是2021年3月31日,宜早不宜晚,没有申请的公司要抓紧啦!
01
恭喜,有一笔钱可以领取了
电子税务局就可操作!
自2021年1月1日至3月30日,财务人员可通过自然人电子税务局(扣缴端)“退付手续费核对”申请办理2021年度个人所得税扣缴手续费。
操作步骤:
1、登录自然人电子税务局(扣缴端)
2、点击左侧列表的“退付手续费核对”
3、点击“获取结报单”
注意,这里提示,上一年代扣代缴税款数据为入库日期在上一年的数据,也就是说,很多企业还没有申报2021年12月的个税,这是不影响退手续费的,因为这部分税款今年1月才能入库,明年才能申请退手续费。
系统会显示出2021年代扣代缴的情况,对数据进行勾选。
4、点击下一步,确认结报单
5、形成申请表,填写开户行、开户账号、网点、收款人名称信息。确认无误后提交申请即可。
税务机关审核通过后,企业会收到退费。
02
手续费到账后
企业如何核算和使用?
财行〔2019〕11号规定了个税代扣代缴手续费的返还比例和核算、使用要求。
01
企业能取得多少手续费?
也就是说,如果企业代扣代缴个税100万元,就可以收到2万元的手续费返还。虽然法规对取得单位的财务制度、办税员有一定要求,但实务中多数代扣代缴个税的单位都是满足条件的!
02手续费怎么用?
相关法规没有硬性规定企业取得手续费的用途,可以奖励给办税人员,也可以用于公司的日常开销。
03会计上怎么核算?
企业收到手续费属于本单位的收入,应该单独核算,财政部会计司《关于2021年度一般企业财务报表格式有关问题的解读》中明确,个税手续费返还应该计入报表“其他收益”项目。
会计分录:
(1)收到返还手续费
借:银行存款
贷:其他收益
应交税费-应交增值税(销项税额)
(2)支出时根据不同用途做分录
如奖励给财务部办税员的
借:应付职工薪酬
贷:银行存款
用于日常支出的,计入相关费用即可。
03
返还手续费要不要交税?
企业收到个税返还手续费主要涉及增值税和企业所得税,如果将手续费奖励给办税员的,还涉及到个税。
01增值税
关于增值税的缴纳各地存在争议。
依据国家税务总局12366纳税服务平台给出的回复,个人所得税手续费应按“经纪代理服务”项目缴纳增值税,一般纳税人税率为6%,小规模纳税人征收率为3%。
持有这个观点的还有深圳、内蒙古、厦门、安徽、大连、重庆、辽宁、河南、福建、浙江等地税务局。
还有一些省份如湖南省,认为企业代扣代缴个税是法定义务,非经营活动,收到的手续费返还收入是带有奖励性质的财政拨款,免征增值税。
建议企业咨询当地税务机关。
02企业所得税
根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》的规定,企业收到的手续费应计入当年收入总额,并按规定缴纳企业所得税。
同时,与收入相关的合理支出可以在所得税税前进行扣除。比如用于办税员的奖励,就可以工资薪金支出税前进行扣除。
03个人所得税
手续费奖励给办税员的,要不要代扣代缴个税?存在争议。
江苏省、安徽省税务局认为,根据财税字〔1994〕20号的规定,应该免征个税。
河南省、河北省、山东省认为单位取得手续费后再支付给本单位办税人员,不属于财税字〔1994〕20号规定的免税情况,应该并入工资薪金纳税。
建议咨询当地主管税务机关。
除了代扣代缴个税可以退还手续费外,代收代缴、委托代征也可退还,三者有什么区别呢?点击视频学习
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