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个税核定征收，高收入人群节税不是梦！

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案例背景

A企业，主要进行培训业务，年收入数千万。公司自有团队主要进行运营、营销、支持等功能，实际讲师大部分是外部聘用的临时讲师，年度成本也有数千万。

一直以来，讲师和A企业之间签订的都是劳务合同，A企业将劳务费直接支付给讲师。原则上，A企业应该为讲师们代扣代缴个人所得税，但是由于讲师对缴纳高个税的强势反对和企业对于自己成本的考虑，一直以来A企业都没有进行相关个税的申报和缴纳。

风险和责任

A企业未能尽到申报劳务人员个税的义务，有罚金和滞纳金的风险。

讲师们没有申报纳税，有偷漏税风险。A企业存在事实的连带风险。

解决方案

A企业选择顺利办服务型个人独资企业+核定征收个人所得税产品，其解决方案详情如下：

讲师首先在税优地注册一个属于自己的工作室，再通过自己的工作室与A企业签约。A企业将约定的金额通过服务费形式打入讲师的工作室账户中，讲师最终从工作室账户中分红获利。

通过这个方案，各个讲师使用了国家对于小微企业的税收优惠政策，从而保证实际税负较低，缴纳的税金能在各个讲师的心理预期范围之内。

同时，各个讲师也会有自己的个税税单，从而将自己的灰色收入阳光化。

对于A企业而言，因为改变了交易模式，所以不再需要承担代扣代缴个人所得税的义务，还能从讲师的工作室获得发票以及增值税抵扣，在降低了风险的同时，还提高了经济效益。

前后对比：

举一反三：

培训业务只是众多行业业务类型之一，那么是不是所有重人力资源的行业都能适用这个方案呢？

兼职的讲师可以用，那么能否将公司内部全职人员转化为兼职人员来使用这个方案呢？公司外部的功能可以内部化，那么内部功能能否外部化呢？

使用这个税务筹划工具必将会产生维护成本，从这个角度看，似乎更适合高收入人群使用，那么对于那些收入低的人群该如何处理呢？是否有可能将一群收入低的人，组合成一个高收入的工作室呢？

【案例】某培训机构高级讲师李某，年讲课收入360万元，换算成月工资30万。这家培训机构有代扣代缴其个人所得税义务，由于工资薪金较高，个税高达45%，如何合理合法节税？

【筹划思路】：高管分红、工资收入、劳务收入、提成奖金收入所得转化为个人生产经营所得。通过设立个人独资企业，改变收入类型，从而享受低税率。

个人独资企业，简称独资企业，是指由一个自然人投资，全部资产为投资人所有的营利性经济组织。独资企业是一种很古老的企业形式，至今仍广泛运用于商业经营中，其典型特征是个人出资、个人经营。个人自负盈亏和自担风险，属于民营企业。

【筹划依据】根据《财政部国家税务总局关于印发（关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定）的通知》（财税[2000]91号），上海某园区针对入驻的个人独资企业实行核定征收，通过将个人所得税“工资薪金”“劳务报酬”税目转化为个人独资企业的“生产经营所得”。以咨询业为例，按照收入10%的利润率核定，即按0.5%-3.5%征收个人所得税。

具体算法案例分析：

某培训机构高级讲师李某，年讲课收入360万元，换算成月入30万。如果按照工资所得计算个税，

那么应交个税：300000*45%-13505=12.15万元年应交个税：121495*12=145.79万元；

如果改变和公司的合作方式不再是签订劳动合同雇佣关系，而是给李某成立一个个人独资企业，以公司的名义和原有的公司进行合作，签订相关的合同。这时核定个税税率为2%，

那么需要缴费：

增值税税金：360/（1+3%）*3%=10.49万元

应交地方附加税金：10.49*（7%+3%+2%）=1.26万元

应交个人所得税：360/（1+3%）*2%=7万元

合计税金：

10.49+1.26+7=18.71万元

节税120余万元！

【主要适用】：信息咨询、文化传播、商务咨询、设计、计算机、网络科技等服务行业；医药行业；建筑行业；网红主播、律师、设计师等高收入人群。

税收筹划是一项综合性的、复杂的工作，涉及面广，难度大。在运用税收筹划方法时，应充分考虑具体情况和政策规定，各种税收筹划方法不应该是彼此孤立和矛盾的，有时应相互配合、综合运用。

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