以绵薄之力助力每一位创业者

用专业让品牌深入人心

电话：15578329440

案例分享｜新个税法下，年终奖怎么发最节税？

关注企业的财和税，做您身边的财税专家！财税合法无忧，企业真正税得香！

收录于话题

还有不到1个月的时间就是2021年的农历新年了，每到年底，年终奖是永恒的话题。

员工关心年终奖发多少，企业发愁如何发放才能使激励最大化。

今年是个税改革后的第一年，年终奖缴纳个税有哪些坑？企业应该如何提前筹划，才能让员工少缴税，到手年终奖更多？

01

2021年，年终奖个税怎么算？

和前两年相比，2021年的年终奖筹划实在是有些特别，因为《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2021〕164号）明确规定了，2019-2021这3年发放的年终奖可在两种计税方法中择其一进行计算：

①并入当年综合所得

综合所得适用税率表（年）

②使用原优惠政策的平移版（并未完全照搬延用），单独计税申报。即按照“一除，二找，三计算”的步骤进行计税。换句话说，就是用年终奖的金额除以12个月得到的数额，再按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，最后单独计算纳税。

综合所得适用税率表（月）

02

看不懂？举个例子你就懂了！

小王每月工资1万元，个人每月负担的五险一金1000元，专项附加扣除2000元。1月，发放年终奖给小王48000元。那么全年小王应该缴纳多少个税呢？

1.如果选择不并入综合所得

年终奖48000/12=4000，对应税率表的税率为10%，速算扣除数是210。

即年终奖应纳个税=48000*10%-210=4590元；

全年工资应纳个税=（10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*3%-0=720；

小王全年共需缴纳个税=4590+720=5310元。

2.如果选择并入综合所得

小王去年共需缴纳个税=

（48000+10000*12-5000*12-1000*12-2000*12）*10%-2520=4680元。

看明白了吗，选择1或者2政策，年终奖到手可是要可以少缴630元，

神奇不神奇，选择不同的计税方法，省出了半个月的饭钱。那是不是年终奖直接选方案二发就行了？

不是那么简单的，如果你是90后，“专项扣除”啥也没得扣的，就可能适用于方案一。

03

单算or合并，哪个更划算？

1

1、工资（年累计）＞扣除数（年累计），年终奖在3.6万以下，选①划算些

例：90后小陈的月薪：7500，能扣五险一金1000，专项房贷1000。

每月预扣个税=15元，月累计180元

年终奖36000元，选择方案一，更划算。但如果年终奖再多1元，方案二比方案一省钱。

注意啦，年终奖多发一元，要缴的税可以多2310！

2

2、工资（年累计）＜扣除数（年累计），选②更划算。

如果你专项扣除足够多，比如算上5000基数能达到10000，超过工资，那你选择方案二合并入工资发年终更划算，税更少些，因为年终奖可以补扣月工资没扣足的部分。（业务员非常适用）

04

这一招，为股东分红节税过百万

如果你的年终奖够高，还有一招，能帮你再省几千，甚至几万、几十万。

那就是成立个人独资企业！非常适用于股东高额分红、企业高管大额年终奖、员工年终奖。

什么是个人独资企业？

独资企业，即个人出资经营、归个人所有和控制、由个人承担经营风险和享有全部经营收益的企业。个人独资企业上是没有企业所得税，在一定程度上大大的减少了企业的税负。

为何个人独资企业节税力度极大？

原因一：个人独资企业只需要交个人所得税，不需要交企业所得税。并且缴纳个人所得税后，能直接将资金从个人独资企业账户转到法人私人账户，无需再次缴纳所得税。

原因二：在部分税收优惠园区成立的个人独资企业，可以申请核定征收，个独核定税率在0.5%--2.1%（小规模纳税人，开票额在500万以下），一般纳税人（开票额500万以上）也可以申请核定征收2.1%--3.1%。

原因三：不需要实体入驻，不受地域的限制，外省市的也能享受工业园的财政扶持政策，对于很多无法离开经营地的企业来讲是非常便利的。

05

自然人股东分红另外几种方案

自然人股东从公司（不包括个体户、个独企业、合伙企业和有限合伙企业）获得分红要缴纳20%的个人所得税。

1、一分钱不交的方案

目前外籍个人从中国境内企业获得的分红是免征个人所得税的，所以可以考虑下移民。

分红的公司是上市公司，持有时间超过1年的部分，所以可以考虑把公司做上市或买长期持有的股票。

新三板挂牌公司，自然人股东也享受上市公司股东待遇，所以，到新三板挂牌然后分红，也是一条路径，这个比上市要容易很多。

2、暂缓缴纳的方案

把个人股东变更为有限公司，分红由新股东的有限公司获得，只要这些分红不再进行分配，那么暂缓缴纳20%的个人所得税。

3、减少缴纳金额的方案

通过股权的置换，可以利用税收洼地的税收返还政策，降低分红的个人所得税比例（八折到九折之间）。

4、高风险不可取的避税操作

股东找发票报销，将分红以成本费用的方式处理给股东，这就是虚开。

股东借款不归还长期挂账，时间长了总归是会露馅的，这就是侥幸。

根据《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》（财税〔2003〕158号）规定：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

【节税效果】

三档：第一类方案100%；第二类方案要么100%要么不节税，节约的还有税金的时间成本；第三类10%-20%。

最后一类的操作，避税效果是100%的，但风险也是100%！

【注意事项】

1、如果用有限公司做股东，需要注意个人资产和公司资产不能混同。

2、股权置换有可能需要先交纳20%的财产转让的个人所得税，先分红还是先换股需要研究。

3、外籍个人分红是否免征个人所得税，各地税务机关有不同解读。

【政策文件】

《中华人民共和国个人所得税法》根据2021年8月31日第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第七次修正。

《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字[1994]20号

《财政部国家税务总局证监会关于实施上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》财税[2012]85号

《财政部国家税务总局证监会关于上市公司股息红利差别化个人所得税政策有关问题的通知》财税[2015]101号

《财政部税务总局证监会关于继续实施全国中小企业股份转让系统挂牌公司股息红利差别化个人所得税政策的公告》财政部税务总局证监会公告2021年第78号

税务筹划宜早不宜迟，事前规划叫税筹，事后筹划叫“税愁”。

年前进行税务筹划的好处，在于能对企业的生产、经营、投资、理财等事项进行事前安排，使纳税筹划真正发挥其作用，以合法手段获取利益最大化。

建议各位老板，高管，高薪收入者尽早改变过去的思路，开始重视起税收筹划的重要性。

本文由税得香整理发布，版权归属原作者，转载需注明来源。

Aboutus

江城企服——您身边的一站式企业服务专家

大慧堂财税成立于2010年，隶属于江城企服集团。2016年，江城企服与国内首家企业服务类主板上市公司顺利办[股票代码:000606]成功合作，集团旗下大慧堂财税、江城易桥、上海惠园、慧信信用、优才宝人力资源等公司，致力于打造最具影响力的顾问咨询服务品牌，搭建企业与地方招商园区共同发展的重要桥梁，帮助企业降低税务风险及合规成本，实现政策性税筹方案落地。大慧堂财税（顺利办武汉运营中心）全面展开企业一站式服务，业务涉及：公司注册，代理记账，各种资质办理，商标注册代理；集团财务外包，分子公司全国通办、异地记账报税，税收洼地注册、高端税收筹划等。集团公司拥有全国一流的财税专家，为您提供最专业的财税服务！

点击下方“阅读原文”了解详情！