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发票救急！未取得发票60日之内还有补救的机会！

绿萝姐

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先看看政策规定：《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2021年第28号）第十三条规定，企业应当取得而未取得发票的，若支出真实且已实际发生，应当在当年度汇算清缴期结束前，要求对方补开、换开发票、其他外部凭证。补开、换开后的发票、其他外部凭证符合规定的，可以作为税前扣除凭证。第十五条规定，汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。

提醒一企业会计人员应吃透28号公告，充分利用好60日发票补救期的新规定，在税局规定的时日内依法取得合规票据，来争取企业所得税前的扣除，避免企业造成补税以及罚款、滞纳金的税务风险。

提醒二

也就是当过了汇算清缴期遇到税务稽查的时候，发现未取得发票，税务局仅仅给你留出60天的补救期，即便是超过了1天再取得扣除凭证，也不能在所得税税前扣除了，这个时候不要再指望5年追补期的规定了。

案例

企业2021年12月份购进货物，发票年底之前没法取得了。（1）暂估入账的处理借：库存商品100万元贷：应付账款-甲公司100万元（2）若是汇算清缴之前取得了发票后先冲掉之前分录借：库存商品-100万元贷：应付账款-甲公司-100万元（3）再根据来的发票金额正确处理借：库存商品100万元应交税费-应交增值税-进项税额13万元贷：银行存款113万元

提醒若是你购进来的货物入库后已经在当期实现了销售收入，也就是该批货物已经库存为零了。进货的发票在次年汇算清缴之前也来不了，这个时候税务局仍然给企业留出来60日的补救期，若是企业应当自被告知之日起60日内仍取得不来发票的，应调增去年应纳税所得额，补缴企业所得税。

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供稿人：段丽萍