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补充上一答:会计分录…,复式记账法,有借必有贷,借贷必相等。
————————————————————————————————————————————————————————————普通产品成本按照流程做就可以了,比较简单。有一些特殊的行业比如说会有次品,但是次品也是成品会出售。就需要把次品的成本按照一定的方法进行分摊,一般按照次品和正品的售价比例。
————————————————————————————————————————————————————————————一般服务业成本核算相比制造业较为简单,下面以制造业为例进行说明:
一、一般制造业成本核算涉及到归集、分配与结转,主要涉及原材料、人工费及制造费用,以下简称“料、工、费”:
二、原材料从入库→领用→人工费、制造费用→分摊费用→成品入库(以“ORACLE”软件为例)
1、原材料入库: DR:原材料 CR:应付账款
2、材料出库: DR:生产成本-原材料/辅料等 CR原材料/周转材料等;
3、归集人工: DR:生产成本-直接人工 CR:应付职工薪酬
4、归集制造费用: DR:制造费用 CR:应付职工薪酬、周转材料等
5、运费差异、材料尺寸差异、实物差异处理(生产核对):
借/贷:生产成本_生产成本差异 贷:应付账款(运费)/原材料等
6、“工”“费”分配/分摊: DR:生产成本_制造费用分配 CR:制造费用/生产成本_生产成本差异等
7、完工时先结转至生产成本_完工成品分配科目:DR: 生产成本_完工成品分配 CR生产成本_制造费用分配/生产成本-直接材料等
8、产品完工入库: DR:库存商品 CR:生产成本_完工成品分配
期末未完工产品(即半成品)成本在生产成本科目期末借方余额中。
总结:以上大致为生产型企业产品成本核算流程及分录,各公司产品不同,要结合公司具体生产模式/流程去设置会计科目,“料工费”分摊时与公司实际生产流转一致、分配方法合理即可,特别注意结合公司存货盘点情况,关注存货跌价准备计提及转回是否谨慎合理。
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