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税事：专业探讨

1、母子公司之间无偿借贷资金是否属于经营活动？

母公司将资金无偿借给子公司用，子公司还不起，收不回来，母公司能否作为资产损失税前扣除？如果不能扣除，主要依据就是25号公告关于非经营性活动损失不得扣除的规定。但将资金无偿让关联方用，是否属于非经营性活动？尽管25号公告没有对非经营性活动给出定义，但感觉，似乎是，因为不收利息嘛。但是，按照所得税视同销售的规定，让别人无偿使用的资金，贷款人也应按照金融机构同期同类贷款利率确认利息收入，也就是税法认为是经营活动。不能说征税时，是经营活动，资产损失扣除时，又认为不是。所以，合法合理的处理方式，是确认应税利息收入，同时确认资产损失。

2、股权被稀释不是股权转让

张三与李四分别持有A公司50%的股权，后B公司对A公司注资，原股东持股比例分别降低到20%，原股东是否转让了股权？B公司是否有扣缴义务？今看报纸一案例，税局认为上述情况，个人股东转让股权，B公司有扣缴义务，经过多次沟通，B公司扣缴个税2400多万。几年前，曾就类似问题，与一领导争论，领导认为是股权转让，应征税，最后当然无果而终。上述情况，尽管个人股东股权比例由50%降低到20%，但不是转让股权，而是股权被稀释，股东也没拿到钱，新股东的钱都投到被投资企业。这怎么是转让股权！怎么能扣税！这本是常识，不应成为问题，却成了问题。怪事！

3、印花税规定的困惑一

印花税有很多事没整明白。立法目的是啥？为啥要征这个税？没见到让人信服的答案。电厂与电网之间，电网与电网之间的购售电合同，按购销合同征税，都是售电购电，为啥电网与用户的合同，就不征税？银行或金融机构与借款人签署的借款合同，是应税凭证。委托贷款合同，一般是没有贷款资格的委托方，有贷款资格的受托方———金融机构，借款人，三方签署的合同，作为贷款人的委托方，不是金融机构，作为受托人的金融机构，不是贷款人，只是中间人，把委托贷款合同作为应税合同，把受托人与借款人作为纳税人，严格抠税法，缺乏依据。尽管发文，就有效力，但需能自圆其说，不然法规的质量，就让人怀疑。当然，如果认为发文就管用，圆不圆，关系大吗！那还是就别琢磨圆不圆的问题了。

4、印花税规定的困惑二

学习印花税的文件，知其然，不难，都能看懂。难的是，知其所以然，为什么这样规定？死活想不明白。比如，以股权为标的的产权转移数据，计税依据竟然不包括列明的认缴后尚未实际出资权益部分。如果没理解错，举例如下：A公司将持有的B公司股权，转让给C公司，价款100万，如果A公司原本对B公司认缴30万，但实际出资20万，且在合同注明（合同一般不会写这没用的），计税依据就不是100万，而是90万（100—10）？应该没理解错，这样规定的目的和依据是啥，一头雾水。

5、印花税规定的困惑三

在境外书立但在境内使用应税凭证的单位和个人，也是印花税纳税人。如何理解在境内使用？按照以前的理解，是出现纠纷，在境内寻求法律保护，中国法律也确实保护。境外企业与境内企业签署的货物购销合同，如果境外企业不到境内寻求法律保护，不是印花税纳税人，不用贴花。但按照22号公告，与中国企业签署货物买卖合同的外国企业，直接就成了纳税人，如在境内没有代理人，就自己完税。从道理讲，如果外国企业不拿着合同，到中国寻求法律保护，不应缴纳印花税。说到底，税收有个管辖权问题，管辖权一般以国境为限。而纳税的目的，是支付享受公共服务的对价。外国企业既不在中国境内，也不享受中国公共服务，让人家缴印花税，有点说不过去。如果认真征，不仅成本高，估计得热闹一阵。

6、盼《印花税法》的实施条例出台

印花税的法律体系，以前是条例，与条例配套的，有个施行细则。不少税种，都是这样搭配。《印花税法》已经通过一年多了，一直盼着配套的条例出台，但一直没有，还是有点遗憾。比照立法的做法，把细则平移过来，也比没有强。法律级次倒是提高了，税收法定了，但有点越来越不讲究的感觉，凑合将就着。

7、处理涉税问题常见的8个误区

尽管大道理都明白，但遇到事就难免犯糊涂。纳税，本是个税收法律问题，应基于税法，分析判断如何处理。但遇到具体问题时，不少人不自觉地脱离税法，用一些错误的方法，常见的有8个误区。比如：从往，按照以往的做法处理。从众，按照自己了解的大多数人的做法处理。从会，按照会计准则的规定处理。从官，按照税局领导的意见处理。从理，按照某种自己认可的道理处理。从严，该不该缴税，拿不准，从严掌握，缴吧。事先请示，按照税法本可以自己做主的事，也请示主管税局。一压就缴，遇到涉税分歧，不是依法力争，而是一压就怂，没等见到不得不缴的处理决定，就把税缴了。税法是判定纳税义务的唯一标准，除了税法，啥都不要从。只要严格依法处理，既可以控制被稽查补税的风险，也可以维护自己的合法权益。

万象：家国天下

1、美国最高法院大法官投票折射的问题

美国最高法院几个大法官一投票，就剥夺了妇女堕胎的权力，就赋予了公共场所带枪的权力，在受到欢迎的同时，当然也遭受激烈的批评。驴象两党除了对付中国意见一致外，不相互掐架的事，似乎不多。尽管美国是案例法，还是感觉有点奇怪，与众人相关的此等大事，几个法官就能定，这是民主还是独裁？立法权与司法权到底是独立还是搅和到一起了。美国人那套玩法，有他内在的毛病，应该研究，可以欣赏，适当借鉴，但绝不应膜拜。

2、河南红码折射的邪正因果

据说与河南红码有关的某嫌犯，已经逃到国外，而且是在配合调查期间。真是让人感慨，储户被赋红码，家门都出不去，人家国门都出去了。想起那句老话，货比货该扔，人比人难受。但又一想，被非法赋红码的人，很快就自由了。但逃出国门的那厮呢，不会再自由地进国门，再进国门，十有八九被押解回来。所以，该扔的是谁呢？该难受的是谁呢？还是匆匆亡命天涯，惶惶不可终日的那厮。

3、知名大学学生证上的低级错误

北京师范大学的学生证上，有启功先生的题字：学为人师，行为世范。结果被人指出第二个为字，是假的。后来学校承认，制作学生证的单位，因学校提供的字模不清楚，擅自调换。即使这种解释符合实际，出现这种低级错误，实在不应该。即使错了，应该很快被发现，有一个人认真一点，仔细一点，也应可以发现，不至于弄到现在，贻笑大方。不过，一个学校学生证出点事，与毒教材比，不值一提，何足道哉！

4、依法纳税，才可免被稽查

税务局现在的征管能力极其强大，纳税人在税局面前几乎是透明的。但不少纳税人似乎没有意识到这点，还以为可以像以前那样，摸黑偷摸干点什么，以前也许不会被发现，没有什么后果。但现在不行了，假的就真不了，假的就过不去，自以为天衣无缝，其实被一览无余。以前好比黑着灯，黑灯瞎火，没人看清，现在堪比打开灯，一眼就看见谁在瞎整。好比潮水退去，裸泳者现形。时代已经不同，观念急需更新，依法纳税申报，才可免被稽查。

5、党组织的凝聚力

北税协召开七一庆祝会，程序之一，是各支部捐款，不少人手里拿着厚厚的信封，不知是哪家同行，信封太厚，竟然塞不进去，只好打开捐款箱的门，才放进去。同行都是民营企业，自己在市场找食吃，都不容易，但上级一号召，大家就响应，一方面说明组织还是有凝聚力，有战斗力，另一方面也说明大家还是有起码的信仰和坚守。

6、七一感怀

今天是我党成立101年生日，尽管已经走过百年历程，但仍朝气蓬勃，给人信心。只有我党，才能带领这十几亿人，实现民族复兴的目标，让绝大多数人过上越来越好的日子，其他政治势力，谁也没这个本事，甚至没有这个使命。尽管坎坷曲折，问题不断，困难重重，但成绩是主流，未来可期待。对未来有信心，就轻易不要移民了，坚决不能躺平了，只要努力，总有收获。好比大盘看涨，只要入市，就大比例机会赚。

7、疫情防控不要本末倒置

丹东的一位老人，又因为疫情防控，出现悲剧。如果是真的，当地的防疫政策，该调整一下了。对某些人而言，防疫措施，就是权力，莫大的权力，甚至影响他人生死存亡的权力。这种权力带来的感觉，甚至利益，可能让某些人上瘾了，可能不想甚至阻挠调整政策，政策由防疫的工具，异化成个别人谋私的手段。在保证疫情不反弹的情况下，防疫的管制措施，还是尽量减少。说到底，防疫措施是手段，不是目的。如果过分的措施，危害民生，不仅仅是钻头不顾腚，甚至本末倒置了。

杂谈：人生感悟

1、这届毕业生的少与多

参加中财财税学院毕业典礼，只有线上，没有线下，看同学们的弹幕留言，想象学生多数时间自己在家上网课，竟多少有点伤感。没有校园生活，少了教室上课，少了图书馆看书，少了大食堂吃饭，少了操场跑步，少了舞厅跳舞，少了花前月下，少了宿舍熄灯后海阔天空的卧谈会，少了不知多少校园生活该有的好东西。有所失，就有所得，得啥了？经历了一场人生的无常，也许多了几分抗压的能力，多了几分面对意外时的冷静。

2、职业前景的六个去

体制内的职业前景：上去、出去、不去、下去、进去、回去。上去，高升了，多数人绞尽脑汁想的。出去，给调走，到其他地方。不去，哪都不去，原地踏步。下去，被降职。进去，出了事，被追刑责。回去，退休了，回家。争取上去，避免进去，早晚回去。花开花落，顺其自然，云卷云舒，宠辱不惊。心有所畏，行有所止，难能上去，可免进去。

3、虚实结合，用实证虚

虚的东西，当然重要，甚至更重要，好比大音希声，大象无形，但还是要多干实事。口号当然需要，但关键是行动。天天玩虚的，难得有实打实地进步。没有实打实的数据摆在这，说的再多，也没用。谁都不是傻子。如同一个行动，胜过一打纲领，一个事实，超过一打宣传。用事实证明，比用文章说明，更有力量。

4、某些人的状态：累、惑、怨、懈

不少人的状态：累、惑、怨、懈。累：身心俱疲。惑：为啥这样！怨：满腹怨气。懈：做事懈怠，打不起精神。结果可想而知。

5、老郭的高贵病

在今天的会上，洪海明珠的郭洪荣兄，代表大家发言，我竖着耳朵听老郭兄在上面扯着嗓子白话，其中一句话，印象深刻，他每年的阅读量超过千万字，怪不得老郭讲点什么事，给人感觉，理论功底深厚，不输于甚至高于某些大牌教授。大约七八年前，曾经与郭兄一起参加一个培训班，记得有天到教室早，没有别人，只有老郭在认真地看主办方发的一本历史方面的杂志，一边看，一边拿笔画，神情专注。这个画面，现在还非常清晰。非常佩服老郭的劲头，老郭说爱看书是自己的一种病，我说这是高贵病，有句老话，不一定全对，但也有其价值，万般皆下品，唯有读书高。该提倡得这病，但即使想得，也非常不容易，人都是向下出溜容易，向上进步难。向老郭兄学习。

6、读经典著作总会有收获

上了岁数，喜欢读点马列著作，鲁迅著作。有什么用？没用，也有用。没用，不当吃，不当喝。但也有大用，马列著作有用，认识问题，分析问题，更主动地用点哲学思维。遇到挫折，想得开，少生气。遇到困难，有办法，少制难。遇到困惑，看得透，少灰心。鲁迅著作有用，把历史和现实看地更透，现实中的不少事，鲁迅当年都批判过。做点什么事，招牌一挂，就算完成。现在的形式主义，何其相似！还可以多一点斗争精神，遇到困难，轻易不认怂，更不跪倒，坚决斗一斗，斗而胜之，斗而乐之。伟人的经典著作，偶尔读一读，多少有收获。

7、大政方针需落到具体措施上

普通百姓，是从个人工作和生活的感受中，对官员、政府、社会做出评判的。大政方针都正确，但需变成一项项直接关系大多数人工作与生活的具体措施，具体做法，让普通人感觉到宏大叙事与自己身边事的关联性、一致性，也就是有切实的获得感。如果让人感觉有很大距离，甚至拧巴着，就不能让人信服，甚至反感。防疫措施是必要的，但各地自行其是，甚至不同社区，有的让隔离，有的就没事，长时间封控，甚至去医院看病，都不行，这就非常过分了，起码防疫的社会效果，被打了折扣。很多时候，说大的问题，大的道理，不难，不少官员张嘴就来，比郭德纲说相声都溜，但解决具体问题，就不一定了，或者没有本事，拖着，或者没有担当，躲了。等出事的时候，也许已经不是他了。可能既是个人的问题，也有管理的问题。

8、欢迎新同事入职，鼓吹本行业特点

今年校招的学生，陆续来了十多个，后面还有几个，也有几个不来了，俺的小队伍已经到了82人。新同事入职后，都要祝贺她们，误打误撞进入一个朝阳产业，一个可以做一辈子的行业，反复给大家鼓吹这个行业的特点。行业定性：涉税专业服务机构。行业定位：推进依法治税的重要力量。行业比较：技术含量与价值含量，不比可比的邻行差。行业前景：前景广阔，税局依法征税，纳税人依法纳税，税法越来越复杂，业务越来越复杂，几个因素一挤，市场就出来了，而且人工智能代替不了，越老越值钱。行业感受：有意思，有意义，有市场，有朋友，有尊严，有成就。

作者：王冬生 来源：中国会计视野