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文章目录：

• 增值税留抵退税怎么记账
• 收到增值税留抵退税账务处理
• 增值税留抵退税账务处理 退的税之前在未交增值税里
• 增值税留抵退税账务处理会计准则

增值税留抵退税怎么记账

纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额。再次满足退税条件的，可以继续向主管税务机关申请退还留抵税额，但上述规定的连续期间，不得重复计算。

计算留抵税额时：

借：应收留抵税额退税款，

贷：应交税费—应交增值税—留抵税额退税。

收到实际退税后：

借：银行存款，

贷：应收留抵税额退税款。

交增值税（留抵退税）”科目，予以全额冲减；若主管税务机关核准的留抵退税额小于申请的留抵退税额，差额部分也用红字冲减，会计分录与不予核准的类同。

收到增值税留抵退税账务处理

增值税退税怎么做账务处理

留抵退税会计分录：计算留抵税额时。

借：应收留抵税额退税款。

贷：应交税费—应交增值税—留抵税额退税。

收到实际退税后借：银行存款。

贷：应收留抵税额退税款。

分录如下：

借：银行存款。

贷：应交税费－应交增值税（进项税额）。

若账务上已经结转到“应交税费－未交增值税”科目，则分录为：

借：银行存款。

贷：应交税费－未交增值税。

多交增值税，办理退税的，冲销原来缴纳的分录差额部分。

增值税留抵退税账务处理 退的税之前在未交增值税里

进项税额留抵在账360问答务上体现为，应交税费，应交增值税，进项税额，科目的借方余额，收到退税款对应留抵减少，对应科目进项税额减少。

在财政部没有明确规定之前，个人建议账务处理如下，在申请时暂不做账务处理，申请获得税务机关增值税留抵退税正在文夜小病书后，账务处理如下，借，其他应收款，增值税留抵退税。贷，应交税费，应交增值税，进项税额转出。收到税务机关退还的增值税留抵税额时，借，银行持控侵牛重红杨顶创存款。贷，其他应收款，增值税每味报风含南响威留抵退税。

增值税是价外税，增值税留抵退税实际上减屋论印同找相省虽那少的是增值税进项税额，相当于进行了增值税进项税额转出处理，就好像国家帮你公司把一笔暂时不用的闲置资产转换为了等额的货币资金。它不同死助使苗于增值税即征即退和增值税进项税额加计抵减优惠宗输酒永器急动件该。

会计考试章节知识点归纳，祝你轻松取证。

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增值税留抵退税账务处理会计准则

近日，国家税务总局推出新一批“税务讲堂”系列课程，为纳税人缴费人集中解读实施新的组合式税费支持政策。本期课程由国家税务总局货物和劳务税司副司长刘运毛担任主讲人，对2022年增值税留抵退税新政进行详细讲解，方便广大纳税人更好地理解和享受政策。今天我们来学习：留抵退税额如何计算？

一是关于存量留抵税额和增量留抵税额。允许退还的留抵税额，是以留抵税额的余额为基础进行计算的，留抵税额包括增量留抵税额和存量留抵税额。

存量留抵税额，是指留抵退税制度实施前纳税人形成的留抵税额。在确定存量留抵税额时，以纳税人2022年3月底的期末留抵税额为标准值。如果纳税人当期期末留抵税额大于2022年3月底的期末留抵税额，以2022年3月底数为存量留抵税额。如果纳税人当期期末留抵税额小于2022年3月底的期末留抵税额，以纳税人当期的期末留抵税额为存量留抵税额。需要注意的是，一次性退还存量留抵税额后，存量留抵税额为零。

增量留抵税额，是指留抵退税制度实施后，即2022年4月1日以后纳税人新增加的留抵税额。如前所述，如果纳税人当期的期末留抵税额大于2022年3月底的期末留抵税额，则增加部分即为增量留抵税额。需要注意的是，一旦纳税人获得存量留抵退税后，不再需要与2022年3月底的期末留抵税额进行比较，当期期末留抵税额即为增量留抵税额。

二是关于进项构成比例的规定。为简化操作，减轻纳税人核算负担，此次留抵退税新政策不区分存量留抵退税和增量留抵退税，均设置统一的进项构成比例。同时，计算取数区间也与老政策相同，统一设置为2022年4月1日至申请退税前。

需要说明的是，纳入进项构成比例计算的扣税凭证中，增加了带有“增值税专用发票”字样全面数字化的电子发票和纳入进项抵扣凭证范围的收费公路通行费增值税电子普通发票，作为进项构成比例计算公式的分子，且这一调整也同样适用于继续实施的老政策。

三是关于可退还的留抵税额。以纳税人当期的增量留抵税额或者存量留抵税额，乘以进项构成比例，即计算出纳税人当期可退还的增量留抵税额或者存量留抵税额。

来源： 国家税务总局