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什么是资产的账面价值与计税基础_举例说明

资产的计税基础指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额。

资产的计税基础=原值-折旧（或摊销）（税法允许的，但一般不承认减值准备）。

资产账面价值是指某科目（通常是资产类科目）的账面余额减去相关备抵项目后的净额。

资产的账面价值=原值-折旧（或摊销）-减值准备。

补充：各类资产的计税公式是怎么样的？

1、无形资产：

寿命有限的无形资产计税基础公式是实际成本-税法规定的累计摊销；寿命不确定的无形资产的计税基础公式是实际成本-税法规定的累计摊销。

2、以公允价值计量的金融资产：

以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的计税基础与以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的计税基础相同，都是取得时的成本，只是在账面价值处理上，发生的公允价值变动，前者计入当期损益（公允价值变动损益），后者计入其他综合收益。

3、采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产：

计税基础以历史成本为基础确定，与固定资产或无形资产相同。

4、将国债作为债权投资的资产：

计税基础在不计提减值准备的情况下与账面价值相同，其账面价值公式是期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提利息（期初账面余额×实际利率）-本期收回本金和利息-本期计提的减值准备。

安装工作是必要组成部分，所以该公司账目多少确认了收入成本，也多交了所得税，现在把多出的收入成本冲回去，但是税已经交了。就通过递延所得税来调节。这部分应该是安装完之后交，可现在公司提前交了，以后再确认收入的时候就不用交税了，符合递延所税的要求

分数：828691 通关心得：之前一直从事财务工作，38岁那年生老二辞职在家带孩子，现在老二上幼儿园了，要面临人过四十找工作的难题。困难有，但能克服也必须克服。我给自己定下目标，今年必须过三科。有了目标接下来就看怎样实施了，我先报名了学堂中级协议班，我相信有优秀的老师的带领，我学起来会轻松许多。事实也证明了这一点，方宁老师上课轻松愉快，张弛有度，肖老师一本正经的幽默中蕴含着大智慧，梁晨老师绝对是一个耿直的好老师，平时会说把时间和精力留给实务和财管，经济法最后两个月交给他。相信老师，紧跟老师的步伐，每天必须学习三个小时以上，4月-8月这5个月的时间了，我是真拼了，早起熬夜是常态，零碎时间我也会听云总结或看精讲课视频。晚上吃完饭老公把孩子带出去玩留出时间让我学习，老大放了两个月的暑假我都没带她出去玩过，老二问我，是不是不喜欢他了，怎么都不管他了，平时减一斤都困难那段时间瘦了四五斤，想想也挺心酸的。学习就是坚持和反复，做到这四个字熬过来，终将会有收获。

大学刚毕业的时候，选择加入会计学堂，如今啊，已经是第五个年头了。 在学堂，通过了初级会计职称，中级会计职称。 那些难忘的日子，那些听方宁老师实务的时光，那些听梁天老师的财管的时光，那些听王建荣老师经济法的时光，那些做万人模考卷的时光，那些做最后一卷的时光…… 很多次想要放弃，当看到班助老师8.31发的《会计学堂携所有中级讲师，祝大家22年中级考试披荆斩棘，金榜题名，一举拿证，凯旋归来！！！》视频时，热泪盈眶。

分数：68.67.84 通过心得：我是普通班的学员，由于工作原因，平时没有太多学习时间，8月份才正式开始备考，上午中级会计实务（4个小时），下午财务管理（4个小时），晚上经济法（4个小时），每天12个小时，边看录播课程及串讲课程，边刷学堂章节练习题及真题，努力总会有收获，再次感谢学堂及学堂老师

从开课到考试，经过一年的坚持和努力终于迎来了收获。备考三科过程虽辛苦但收获很大，坚持跟着老师的步伐，能考过的原因，总结下来只有2个字：听话。实务我花的时间最多，听课+讲义题目+随堂练，最后再跟着方老师的要求做了550题，非常喜欢肖老师的讲课风格，枯燥的知识点经过肖老师的讲解也变得生动起来，7月财管精讲课结束后开始做学堂题库里面整套整套试卷+550题，梁老师娓娓道来的声音听了真是舒服极了，梁老师最后的总结课真的是太用心了，把那么多知识点浓缩在一起。经济法没有另外做题目，全部做的梁老师最后出的题目。付出终有回报，最后再次感谢方老师，肖老师，梁老师！

感谢三位老师，没有报那么多的班，就是谨记老师说的，学完及时复盘，刷题库，刷押题卷，把错题搞懂。不懂的章一遍不懂返回去再听一次，因为跟课晚，一直快到8月底赶完经济法的课，财管稍早一点点，所以赶课复习刷题同时进行，所幸坚持住了！终于还是过了，虽然擦着及格线！感恩学堂各位老师一路陪伴！实务72财管63经济法62

你好！看一个例题 甲公司向乙公司采取分期付款的形式购买了一台机器用于生产，无需安装。合同约定，机器含税价值1170万元，2014年1月1日支付170万元首款并开具全部增值税专用发票，2014年-2018年每年的12月31日支付200万元。(经测算实际利率为10%) 借：固定资产758万元 未确认融资费用242万元 应交税费—应交增值税(进项税额)170万元 贷：长期应付款1000万元 银行存款170万元 在此案例中，固定资产的原值只有758万元，而计税基础仍然还是1000万元。在后期，会计上是按照758万元的原值进行折旧，税务上还是按照1000万元的计税基础计算可以税前扣除的折旧额。

那能再举一个负债计税基础的例子么？

企业要销售一件货物，承诺包修，预计负债是100万（列入销售费用），这就是企业的负债的账面价值就是100万了，但是税法规定必须要实际发生时才能确认这样负债。

那预计负债的计税基础就是0？

是的，税法不认可还没有发生的费用！