以绵薄之力助力每一位创业者

用专业让品牌深入人心

电话：15578329440

会计实务｜公司送礼一定要视同销售吗？不视同销售处理会有哪些风险？

关注企业的财和税，做您身边的财税专家！财税合法无忧，企业真正税得香！

收录于话题

关于赠送礼品的增值税处理的问题，在日常工作中存在不同的理解和具体实操处理，绿萝姐给大家列举一下，看看你们是按哪种方式处理的？

某公司2021年年底，买了一批礼品送给了客户，取得增值税专用发票一张，价税合计11300。

A会计处理方式

依据：财税2016年36号文

企业会计觉得送礼就是应酬消费，属于个人消费，不得抵扣进项税，如果抵扣了做进项税转出处理。

B会计处理方式

依据是：《增值税暂行条例实施细则》

该企业会计觉得送礼是将购进货物无偿赠送其他单位或者个人，应该做增值税上的视同销售，计提销项税。

虽然两种做法呢，在结果上说不影响增值税和费用成本。

比如绿萝姐在超市买了一件商品，339块钱。其中增值税39块，买了当然不是为了再销售，而是自己用，所以这时候，商品就进入了最终消费环节，直接按照300的13%向绿萝姐征收了39的增值税，价税合计就是339，付了339块钱。

那如果是这样的话，增值税也挺简单的，那就是等到商品进入最终消费环节的时候我们再按税率征税就完事了，我们只需要判断我们卖的产品是不是进入最终消费环节，是就征税，不是就不征税。

但是实际上，你觉得好判断吗?

当然不好判断，超市卖给绿萝姐，它不好知道绿萝姐是不是自用还是继续倒卖，这个不具有实操性。

这样重复征税自然是不合理。

进项转出也就是在这个环节不让你抵扣了，增值税退出流通环节就不能抵扣了，比如绿萝姐作为自然人购买产品消费了，是没法抵扣的。那么作为企业呢？同样也是购进的产品退出了生产流通环节，包括进入了消费环节、简易计税和免税环节，还有就是没有取得合法抵扣凭证，无法证明你垫付了进项税。

而赠送礼品这个事项，本身货物仍然在流动，增值税链条是延续的，所以视同销售更符合增值税计税原理。

以上理解是绿萝姐对此的一个认识，是站在增值税原理上去做一个判断和对政策的学习解读。

当然对此包括不同地区税务机关都有不同的理解和执行口径，比如下面这两个口径。

但是也正是因为这种情况，也说明这个口径本身就存在执行中的争议。

对于纳税人送礼，绿萝姐的处理建议只有一个。

Aboutus

??

?江城企服——一站式企业服务专家

????江城易桥（大慧堂财税）成立于2010年，隶属于江城企服集团。2016年，江城企服与企业服务类主板上市公司顺利办[股票代码:000606]成功合作，集团旗下大慧堂财税、江城易桥、上海惠园、唐信科技、慧信信用、优才宝人力资源等公司，业务涉及：公司注册，代理记账，各种资质办理，商标注册代理；集团财务外包，分子公司全国通办、异地记账报税，税收洼地注册、税收筹划、灵活用工等。

????江城企服致力于打造最具影响力的顾问咨询服务品牌，通过上市公司灵活用工平台提供人力资源外包服务、全国各大税优园区注册个人独资企业（个税核定0.5-2.1%）、自然人代开（个税核定0.5%）等方式，搭建企业与地方招商园区共同发展的重要桥梁，为企业及个人量身定制节税方案，实现政策性税筹方案落地，帮助企业规避税务及社保风险，为企业及高收入人群节税降费！集团公司拥有全国一流的财税专家，竭诚为您提供最专业的财税服务！??????????????????

????????????????????????????????????????????????????????

来源：税得香、二哥税税念...由税得香整理，欢迎转发，请注明出处！