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【税务提醒】空壳公司的税务风险

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2021年9月5日凌晨4时许，在公安部统一指挥下，上海公安机关在北京、浙江、广东及上海四地同时开展集中收网行动，成功摧毁了一个利用空壳公司虚开增值税专用发票的犯罪网络。

一、案情介绍：

2021年3月，杨某伙同其亲戚杨某文、杨某杰等3人在上海浦东、徐汇、静安、普陀、虹口、闵行、宝山、嘉定等8个区设立10个办公点，招募200余名员工，实施集中培训、集中住宿、集中办公的管理模式，由业务员通过电话营销方式吸引客户出售自己经营不善的公司，抓住客户急于想脱手公司的心态，经反复压价后一般以3000-5000元的价格达成收购价。由公司“外勤”员工联系劳务中介公司提供“法人”和“股东”，完成工商变更，犯罪团伙藉此获取了对收购公司的实际控制权。嗣后，将劳务中介公司提供的无关人员添加为被收购公司的“办税员”，向税务机关骗领发票并交杨某或亲属保管，杨某再根据骗领发票的种类（增值税专用发票、普通发票）、版本（千元版、万元版、百万元版）与份数等因素，以数万元到数十万元（是收购公司价格的数十倍）将发票及配套资料出售给职业虚开发票犯罪团伙。据不完全统计，仅半年多时间，杨某团伙已经控制了1600多家空壳公司用于虚开增值税专用发票，并且平均每月非法获利一千万余元。

二、什么是空壳公司？

国家税务总局在8月份召开会议，利用2年时间严厉打击空壳公司和虚开发票的专项行动。那么什么是空壳公司呢？

空壳公司的几大特征

1、发票只有销项，没有进来的发票

很多空壳公司最明显的特征是只对外开具发票，在税务系统里有销售出去的税务数据和记录，却没有进来的发票，任何一个企业，哪怕是核定征收的企业，只要从事生产经营活动也会有进项发票，或者普通发票，本案中侦查员在这些公司的日常经营活动中发现了一个相似的疑点。“这些公司在平时的业务中开具的大量增值税普通发票，都是‘销项’发票，却没有‘进项’发票，这在企业公司日常经营活动中几乎是不可能的。”杨浦经侦支队副支队长袁健介绍道。

所谓“进项”和“销项”，其实就是一家公司在日常经营中的买进和卖出。“在当前市场经济的环境下，一家正常的公司企业怎么会‘光卖而不买’呢？”带着这个疑问，袁健与同事们对这几家公司展开了深入调查。疑点随即被不断放大：这几家公司均为没有实际业务的空壳公司，其每月开出的增值税普通发票却高达上千万元

2、空壳公司没有真实场地和没有业务人员

很多空壳公司在外地注册，是虚拟地址，一个地址挂靠了N家企业

人也没有，工资表也没有。

“这些空壳公司没有办公地也没有业务人员。”据警方介绍，本案共涉及空壳公司注册地都在上海：“这些公司都没有实际经营业务，只是完成了注册程序，从税务部门申领发票。”

三、如何预防空壳公司

现在很多企业响应招商引资的号召，同时也为了规避一些税收，纷纷到外地开一些公司，为了有效规避空壳公司，要做到以下几条：

1、要真实地转移一部分业务

很多招商引资的地方都是税收优惠或财政奖励，即使按照正规纳税，也可以得到当地政府不菲的奖励，一般按地方可用财力的50%左右，相当于实际纳税金额的五分之一左右，例如你交100万增值税，企业可以享受20万-25万元的财政奖励。这是合法的收入，这样洼地还是有一定市场，当不能虚开，必须要将自己现有公司业务进行拆分，一般将现有业务一部分放到挖地公司去经营，有真实的业务，这样就避免空壳公司。

2、要真实地发生一些费用

到外地成立公司一定要建账，平时发生的业务取得的发票要及时开具，到外地公司去报销，一般外地公司都是核定征收，即使这样，平时发生业务的证据链要保存好，要通过银行支付（支付宝、微信也可以）

记住能开具发票尽可能开具发票，很多公司税务上门核查的时候，无法提供证据和账目，既有可能被认定为空壳公司。

3、要有真实地址

一般到外地成立公司，不会是工厂，所以对地址的需求较低，很多公司都委托当地的代理记账公司办理注册登记，利用虚拟地址，办理集群企业，这样风险就很大，即使成本高一定也要有真实地址。

4、其他必须要有的证据链

除了上述的必要内容外，为了预防空壳公司的稽查风险，各单位财务人员要注意收集其他的证据链：

（1）外地公司和杭州公司之间的往来车票、差旅费报销单据；

（2）外地企业和本地企业之间业务的合同，特别要注意合同的金额是如何构成，不要虚构合同；

（3）外地公司的业务要和本地公司有明显的界限区分，不要重复；

（4）资金不能回流。

四、有几种情况不算空壳公司

1、你有的企业是一套班子，两个公司，分别开展业务；

2、在外地公司有真实业务和独立业务，即使员工不在当地。

总之，空壳公司的存在，本身没有错，错就错在利用空壳公司虚开发票就是违法了。

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本文来源：税管家，税得香整理编辑。