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应收账款按组合计提坏账准备

信中创税务师事务所

有人说，因为逆流交易涉及资产的，影响少数股东损益和少数股东权益的才要调整，这种说法是片面的，不合适的，你得从整体上看，因为逆流交易涉及到未实现内部交易损益是在子公司这边，少数股东投资者那边对应的是子公司，它要有未实现的，你就要按比例来承担，以后实现了按比例享有。不是说存货有未实现内部交易损益调，内部固定资产、无形资产有未实现的调，实际上如果说确认有递延所得税资产影响所得税费用，那也照样都要调的。

所以说，逆流交易子公司应收账款计提的坏账准备也要调整少数股东损益和少数股东权益。举例说明如下：

比如子公司在计提坏账准备前净利润为0，本期对应收母公司账款计提坏账准备100万元，计提坏账准备后子公司的净利润为-100万元（假定不考虑所得税的影响），若母公司持股比例为80%，则合并报表中母公司投资收益与子公司利润分配抵销分录中确认的少数股东损益为-20万元，而从合并报表角度，子公司计提坏账准备确认的信用减值损失是不存在的，要抵销，也就是说合并报表中不考虑子公司计提的坏账准备，少数股东损益为0，所以要将上述抵销分录中的少数股东损益-20万元冲掉，也就是要消除子公司内部应收账款计提坏账准备时调整少数股东损益和少数股东权益。

借：少数股东损益 20

贷：少数股东权益 20

因此，只要内部交易影响子公司净利润，消除内部交易时就应该考虑少数股东损益和少数股东权益的调整。

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