本文的知识点总结如下：增值税进项税可抵扣，增值税 进项税可抵扣

说到增值税进项税扣除，我不得不说，增值税一般纳税人申报表附表2。附表2实际上找到了增值税进项扣除，任何理论政策最终都应该实施填写表的实际操作，所以无论我们发布了多少规范性的进项税扣除文件，事实上，我们都可以在申报表中找到相应的位置。当然，我们可以从申报表中学习，但也可以反向总结一些政策，以便每个人都能理解理论文件。第二兄弟认为学习增值税真的非常有效。申报表附表2有一栏，第三栏，名称为早期认证一致，本期申报扣除。我们只是看看这个名字，顾名思义，也很直接，也就是说，以前的月度认证没有扣除，直到当期申报扣除。这似乎就是这个意思。让我们看看填写表格的描述。填写表格说明还说，第三栏早期认证一致，本期申报扣除：反映了早期认证和本期申报扣除，这个特殊发票在任何时候都没有其他解释。这就是这样一个简单的意思。让我们看看看填写表。二哥告诉你，在国家税务总局宣布2019年第45号国家税务总局取消增值税扣税凭证认证确认期之前，实际操作是绝对不可能的！为什么不呢？虽然填表说明是这样写的，但实际上政策是有规定的。所有政策都要求通过下个月认证的申报表必须填写申报表，否则不予扣除。什么意思？你当期认证100万，下个月申报的时候给我填100万。如果你填了50万，你打算把剩下的50万留在后面通过这个第三栏填。首先，政策不符合规定。其实如果你填了第三栏，申报比较的时候会比较不能通过的情况。最严重的结果严重的结果是你失去了进项税的扣除权。这种情况以前经常发生，二哥收到了很多读者的反馈。然后我们想，既然你的政策不允许这样做，为什么还要留下这个栏目？你不能直接打开这个栏目。其实这种情况一般纳税人都是有用的。我们什么时候才能老老老实考虑当期扣除？即使我们认证不一般纳税人。当期扣除？「审核比较结果通知及详细清单」。我们称这类一般纳税人为辅导期一般纳税人。顾名思义，名思义，我并不完全放心你，我必须对你进行特殊的管理。你可以理解为调查期，这有点类似于临时工没有成为正式员工的感觉。既然你是临时工，你就不能享受许多正式员工的所有权利。例如，限额销售专用发票；交叉审计比较正确后，可扣除进项税；在特定情况下，购买时应按3%预缴增值税。这很悲惨，但没有办法。毕竟，专用票的重要性与人民币相当。只有有犯罪记录或新进入银行，才能放心成为正式员工。《增值税一般纳税人登记管理办法》（国家税务总局令第43号）第十一条规定，主管税务机关应当加强对税收风险的管理。对于税收遵从度较低的一般纳税人，主管税务机关可以实施税收咨询期管理，具体措施由国家税务总局另行制定。具体办法由国家税务总局另行制定。目前指的是《增值税一般纳税人纳税指导期管理办法》（国家税指导期）〔2010〕40发布号码）的规定。根据第40条的规定，主管税务机关可以在一定期限内对新注册为一般纳税人的小型贸易批发企业和注册为一般纳税人后发生增值税逃税、骗取出口退税、虚假开具增值税扣税凭证的企业进行税务咨询期管理。前者的咨询期为3个月，后者的咨询期为6个月。所谓的咨询期实际上是为了加强监督和一定的限制。因此，让我们看看什么样的企业有这样的待遇，要么是新的，要么是错误的。纳入咨询期管理并不是那么自由。我们之前谈过一些特殊待遇。今天，我们主要关注咨询期纳税人扣除的问题。与非咨询期纳税人当月认证、当月入账扣除不同，咨询期纳税人实行当月认证、比较正确后扣除。第四十条第七条规定，辅导期纳税人取得的增值税专用发票（以下简称专用发票）扣除联、海关进口增值税专用支付书、运输费用结算文件，交叉审计比较正确后方可扣除进项税。第十二条主管税务机关应当定期接受交叉审计比较结果，通过审计结果导出工具导出发票明细数据和审计结果通知，并通知咨询期纳税人。

二哥税税念公司辅导期为2019年4-6月份。4月份收入为0，2份认证金额为1万元，税额为1.3万元的增值税专用发票，当月未取得《审核结果通知书》。

4月会计处理：

借:库存商品100000

应纳税-扣除进项税13000

贷款：银行存款113000

这样填写申报表

5本月无收入，未取得增值税专用发票，但5月份，主管税务机关通过《审计结果导出工具》和《审计结果通知书》获得了发票明细数据。

5月会计处理：

借款:应纳税-应纳增值税(进项税)13000

贷：应纳税-扣除进项税13000

6月申报5月增值税时候这样填写申报表。

嗯，这是以前的政策。现在政策变了，怎么变了？国家税务总局宣布，2019年，2019年第45号取消了认证和扣除期。这是什么意思？简单地说，第45号文件无效了下个月认证申报期的所有申报扣除文件，并取消了申报扣除期。所以事实上，第三栏真的恢复了它的真实性。如果之前认证过没有扣除，现在想扣除，还是填这个栏。二哥税务公司于2019年9月检查确认了1300张发票，但会计师在申报时未填写发票，导致发票未扣除。然后根据政策，可以继续扣除，直接在第三栏填写发票数据。福建省2020年6月12366咨询热点难点问题集提到了这种情况，也填写在第三栏。因此，第三栏现在已经符合其填写描述本身的定义。最后，二哥要特别提醒大家注意1、虽然第三栏可以填写前期认证未申报扣除的数据，但在实际操作中，该栏在申报系统中仍设置卡点，即可能报告比较异常。因此，我建议您不要检查和确认以前遗留认证未扣除的发票，如果您不想在当前扣除，请不要检查。2、指导期纳税人检查发票后是否需要审核结果通知书？首先，纳税人需要审计结果通知，然后申报扣除政策没有改变。然而，随着增值税综合服务平台的推出，我们现在正在检查和确认发票。这实际上不同于以前的认证。认证是对发票密码区域的解密，然后需要上传并与卖方申报的数据进行审计和比较。一般纳税人可以在下个月申报扣除，然后在后期通知异常税务局。在咨询期间，一般纳税人必须取得审计通知才能扣除。平台上线后，卖方开具发票数据实时上传，买方只需要去发票目的，如果卖方无效或红色发票，数据不会让买方检查，所以实际上每月买方可以检查发票本身是一致的发票审计。所以审计通知实际上是名存实亡，在咨询期间，一般纳税人在平台上检查合理也可以申报扣除。是这样的，在发票认证和审计之前，审计符合通知扣除，现在增值税发票检查平台，实际上卖方有审计，可以说审计是实时的，一旦发票无效，红色，买方不能查询需要检查发票。因此，如果纳税人在咨询期间检查了发票，它实际上可以直接扣除。厦门税务局12366也有这样的回复

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